Exercice comptabilité: tableaux d'Amortissement et quote-parts de subvention

Une subvention de 3 000 € a été perçue le 01/03/N pour financer l’acquisition d’un matériel d’une valeur d’origine de 5 000 € HT. Acquisition et mise en service de ce matériel au 01/03/N.

Ce matériel sera amorti comptablement sur 4 ans en mode linéaire mais l’entreprise souhaite bénéficier des avantages du système dégressif (3 ans coefficient de 1,75 par hypothèse).

L’entreprise opte pour l’étalement comptable et fiscal de la subvention. Aucun composant n’est significatif.

Questions :

1) Présentez les tableaux d’amortissement comptable / fiscal / dérogatoire de ce matériel.

2) Calculez les quote-parts de la subvention à rapporter au résultat chaque année.

3) Présentez toutes les écritures comptables jusqu’à la mise au rebut du matériel à la fin de l’amortissement.

1) Présentez les tableaux d’amortissement comptable / fiscal / dérogatoire de ce matériel.

*PLAN D'AMORTISSEMENT COMPTABLE*
*Années*	*Base amortissable*	*Taux linéaire*	*Amortissements linéaires*	*Valeur nette comptable avant dépréciation*
1	*5 000,00*	*25,00%*	*1 041,67*	*3 958,33*
2	*3 854,17*	*25,00%*	*1 250,00*	*2 708,33*
3	*3 854,17*	*25,00%*	*1 250,00*	*1 458,33*
4	*3 854,17*	*25,00%*	*1 250,00*	*208,33*
5	*3 854,17*	*25,00%*	*208,33*	*0,00*
*TOTAUX*			*5 000,00*

*PLAN D'AMORTISSEMENT FISCAL (DEGRESSIF)*
*Années*	*Base amortissable*	*Taux linéaire / durée restante*	*Taux dégressif*	*Amortissements dégressifs*	*Valeur nette comptable*
1	*5 000,00*	*33,33%*	*58,33%*	*2 430,56*	*2 569,44*
2	*2 569,44*	*50%*	*58,33%*	*1 498,84*	*1 070,60*
3	*1 070,60*	*100%*	*58,33%*	*1 070,60*
*TOTAUX*				*5 000,00*

2) Calculez les quote-parts de la subvention à rapporter au résultat chaque année.

*PLAN COMPTABLE / FISCAL (Amort. Dérogatoires)*						*SUBVENTION*
*Années*	*AMORTISSEMENTS COMPTABLES* *(4 ans linéaire)*	*AMORTISEMENTS FISCAUX* *(3 ans dégressif, coeff 1,75)*	*Amortissements dérogatoires*			*SUBVENTION*
*Années*	*AMORTISSEMENTS COMPTABLES* *(4 ans linéaire)*		*Dotation*	*Reprise*	*Solde*	*QP en %* *(Amort fiscaux / VO)*	*QP à virer au compte de résultat*
1	*1 041,67*	*2 430,56*	*1 388,89*		*1 388,89*	*48,61%*	*1458,33*
2	*1 250,00*	*1 498,84*	*248,84*		*1 637,73*	*29,98%*	*899,31*
3	*1 250,00*	*1 070,60*		*179,40*	*1 458,33*	*21,41%*	*642,36*
4	*1 250,00*			*1 250,00*	*208,33*
5	*208,33*			*208,33*	*208,33*
*TOTAUX*	*5 000,00*	*5 000,00*	*1 533,56*	*1 533,56*		*100%*	*3 000,00*

3) Présentez toutes les écritures comptables jusqu’à la mise au rebut du matériel à la fin de l’amortissement.