Exercice sur les immobilisations corporelles: calculs d'Amortissements et Écritures comptables complètes

Le matériel destiné à économiser l’énergie acquis et mis en service le 01/04/N par l’entreprise DCG a coûté 50 000 € HT avant remise commerciale de 5%. Les frais d’installation se montent à 1 000 € HT et les frais de transport à 2 000 € HT. Aucun composant significatif n’est identifié.

Si fiscalement ce bien est éligible à l’amortissement exceptionnel sur 12 mois, l’entreprise décide de l’amortir sur 5 années (linéaire faute de pouvoir estimer la consommation des avantages économiques liée à cet investissement), la valeur de revente étant estimée avec assez de précision à 15 000 € HT mais cette vente nécessitera des frais de désinstallation de 1 200 € HT.

Le matériel est finalement cédé pour 18 000 € HT le 20/04/N+4.

Questions :

1) Déterminez le coût d’acquisition de cet investissement et présentez l’écriture.2) Présentez les tableaux d’amortissement de ce matériel et les écritures comptables au 31/12/N.

3) Présentez toutes les écritures de N+4

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1) Déterminez le coût d’acquisition de cet investissement et présentez l’écriture.

Coûts d’acquisition du matériel : 50 500 €

-        prix HT (net commercial) = 47 500 €

-        frais d’installation = 1 000 €

-        frais de transport = 2 000 €

2) Présentez les tableaux d’amortissement de ce matériel et les écritures comptables au 31/12/N.

Paramètres du plan d’amortissement comptable :

-        base amortissable : VO – VR (nette des coûts de sortie) = 50 500 – (15 000 – 1 200) = 36 700 €

-        durée d’amortissement : durée d’utilisation (5 ans)

-        date de début d’amortissement = Mise en service le 01/04/N

Fiscalement un amortissement exceptionnel sur 12 mois est autorisé, il entraînera certainement des amortissements dérogatoires.

Remarque : le solde des AD non repris comptablement à la fin de l’amortissement correspond à la valeur résiduelle nette.

3) Présentez toutes les écritures de N+4

Dotation complémentaire :

36 700 / 5 x 110/360

Reprise des AD : depuis l’exercice N+3, toutes les dotations comptables sont «reprises»  fiscalement par la reprise des AD.

Le solde des AD restant doit être repris en cas de cession : dotations N et N+1 :

32 370 + 5 285 = 37 655 €.

Reprises réalisées : N+2 et N+3 =

7 340 x 2 = 14 680 €.

Solde des AD à reprendre : 22 975 €