Comment créer un compte de résultat différentiel avec Excel ?
Article rédigé par : Ouiam Elkihel
L'établissement d’un compte de résultat constitue une étape très importante dans la vie d'une société. Cette création permet de suivre les besoins comptables et joue un rôle très important pour la conviction des investisseurs à travers un business plan. D’ailleurs, ce document met le point sur les produits et les charges d’une société sur une durée déterminée. En effet, il s’agit d’un document nécessaire à la création d’un bilan comptable. Généralement, ce compte de résultat est créé par le comptable de la société. Cependant, toute personne qui travaille au sein de l'entreprise peut le créer avec Excel.
Dans l'ensemble, nous allons mettre le point, dans cet article, sur la définition, la formule et la création du compte du résultat, le compte de résultat différentiel d'exploitation ainsi que le compte de résultat différentiel prévisionnel.
Qu'est-ce qu'un compte de résultat différentiel ?
Tel que mentionné ci-dessus, le compte de résultat est un document très essentiel pour la comptabilité de la société, puisqu’il fait partie des comptes annuels obligatoires avec le bilan et les annexes.
La définition d’un compte de résultat différentiel
Le compte de résultat différentiel est un document qui fait état des dépenses engagées par l’entreprise. Son rôle est d’évaluer la santé financière de cette dernière ainsi que de réaliser le calcul nécessaire de la marge sur coût variable et son seuil de rentabilité. En effet, c’est un état financier qui contrôle la part de richesse créée par la société.
Par ailleurs, ce document est présenté sous forme d’un tableau qui regroupe les charges fixes et les produits. Ces charges sont déduites en vue de libérer la marge sur les coûts variables et le résultat net. Cela permet de contrôler et de gérer efficacement l’état financier de l’entreprise.
Également, le compte de résultat regroupe plusieurs éléments, à savoir le chiffre d’affaires, les charges variables, la marge sur coûts variables, les charges fixes et le résultat net. Dans l’ensemble, cet outil est utilisé dans le cadre d’un contrôle de gestion, car il permet de mesurer la performance de la société ainsi que sa capacité à créer de la richesse.
La différence entre un bilan comptable et un compte de résultat différentiel
Il convient de noter que le bilan et le compte de résultat sont deux documents comptables qui doivent être équilibrés en dernier ressort. Cependant, le compte de résultat ne présente qu’une information utilisée dans le bilan. Ce sont donc deux outils différents. En effet, le bilan met le point sur le patrimoine de la société à un moment déterminé, en incluant les actifs et les passifs. Quant au compte de résultat, il s’agit d’un document qui met le point uniquement sur l’année en cours. En somme, ces deux documents sont complémentaires et obligatoires pour l’entreprise.
La formule d’un compte de résultat différentiel
Le compte de résultat différentiel regroupe des éléments précis et indispensables au calcul comptable, à savoir le chiffre d’affaires, les coûts variables, la marge sur coût variable, les charges fixes et le résultat net. Il regroupe également les rations permettant de calculer la rentabilité des activités exercées par l’entreprise, notamment le seuil de rentabilité, la marge de sécurité et le point mort.
Pour ce qui est de la formule du compte de résultat différentiel, elle est présentée comme suit : charges fixes / (marge sur coûts variables / chiffre d’affaires).
Le chiffre d’affaires
Le CA est la somme de l'ensemble des rentrées de fonds liées à l'activité de l'entreprise. Pour calculer cet élément, il convient d’ajouter l’ensemble des recettes enregistrées par la société.
Les charges variables
On entend par charges variables des charges avec un montant qui peut changer d’un mois à l’autre, à savoir l’achat de matières premières, les commissions sur ventes, les factures énergétiques, les frais de transport, les frais bancaires, etc.
La marge sur coût variable
Il convient de souligner que la marge sur les coûts variables représente le principal moyen de financer une société ainsi que ses coûts fixes. Concernant le calcul de cet élément, il faut soustraire les frais variables associés à chaque produit du chiffre d'affaires généré.
Les charges fixes
Les charges fixes sont liées à l’ensemble des dépenses de la société dont le montant ne dépend pas du volume d’activité. Ces coûts sont donc fixes et concernent généralement les assurances, les abonnements, les loyers, les honoraires, etc.
Le résultat net
Le résultat net correspond aux bénéfices que la société à réaliser au cours d’une année déterminée. Celui-ci peut être calculé sur la base de la marge sur coûts variables ou du CA :
- Résultat net sur la base du chiffre d’affaires = chiffre d’affaires - charges variables - charges fixes
- Résultat net sur la base de la marge sur coûts variables = marge sur coûts variables - charges fixes
Le seuil de rentabilité
Le seuil de rentabilité est un chiffre que la société doit atteindre dans le but de couvrir ses dépenses. Autrement dit, si la société souhaite réaliser ce chiffre, elle doit atteindre un résultat nul. Pour ce qui est du calcul, il est présenté comme suit : seuil de rentabilité = montant des charges fixes / (taux de marge sur coûts variables = chiffres d’affaires - charges variables / chiffre d’affaires).
Le point mort
Le point mort correspond au nombre de jours que l’entreprise a déterminé en vue d'atteindre son seuil de rentabilité. Il convient donc de noter que moins il y a de jours, plus il sera facile d'être rentable et de faire des profits. Concernant le calcul, il est présenté comme suit : point mort = seuil de rentabilité / (chiffre d’affaires / 360).
La marge de sécurité
La marge de sécurité correspond à la somme d'argent qui n'est pas indispensable pour le règlement des dépenses de l'entreprise. En effet, cette somme est souvent utilisée pour couvrir des dépenses non prévues. Concernant le calcul, il est présenté comme suit : marge de sécurité = chiffre d’affaires - seuil de rentabilité.
Le compte de résultat différentiel d'exploitation
Comme l’indique son nom, le compte de résultat différentiel d’exploitation regroupe les charges et les produits d’exploitation de la société. Nous en citons :
- Les charges d’exploitation : les achats de marchandises, les variations des stocks, les charges du personnel, les impôts, les taxes, les frais généraux, les dotations, etc.
- Les produits d’exploitation : les produits des ventes de marchandises, de biens et de services, les reprises sur provisions et amortissements, les subventions, etc.
Vous l’avez donc compris ! Le compte de résultat différentiel d’exploitation ne comprend pas les charges et les produits financiers et exceptionnels. Il ne regroupe donc que les opérations courantes.
Également, le calcul du résultat différentiel d’exploitation est réalisé à partir du EBE (excédent brut d’exploitation). Cet indicateur représente la capacité de l’entreprise à générer des ressources de trésorerie grâce à ses activités. En effet, l’EBE tient compte de la rémunération des salariés, des cotisations sociales des agriculteurs, des aides, etc.
Nous notons donc que ce résultat est calculé comme suit : résultat d’exploitation = EBE + autres produits de gestion courante + transferts de charges d’exploitation + reprises sur amortissements, dépréciations et provisions d’exploitation – autres charges de gestion courante – dotations aux amortissements, dépréciations et provisions d’exploitation.
Si l’entreprise dégage un résultat positif, cela veut dire que son activité est rentable. Le cas contraire, la société n’est pas rentable et cela signifie une perte d’exploitation.
Le compte de résultat différentiel prévisionnel
Le compte de résultat prévisionnel regroupe les produits financiers et les charges financières. Il s’agit donc d’un document qui énumère toutes les charges et les bénéfices pouvant être comptabilisés dans l’activité future et au cours d’un ou plusieurs exercices comptables. D’ailleurs, cet outil a pour but de permettre au responsable de se projeter et de maîtriser la faisabilité du projet en cours.
Dans l’ensemble, le compte de résultat différentiel prévisionnel permet au dirigeant de la société d’avoir une visibilité sur la santé financière de l’entreprise. Il permet également d’évaluer la capacité du projet à générer un résultat lié aux objectifs. Nous en citons : le reversement de dividendes, l’autofinancement, le remboursement d’un emprunt initial, le dégagement d’une certaine marge, etc.
Pour ce qui est du calcul du compte de résultat prévisionnel, il est important de respecter les 3 étapes principales, à savoir le calcul du chiffre d’affaires prévisionnel (recettes attendues), le calcul des charges prévisionnelles (dépenses attendues), le calcul de la rentabilité (résultat attendu).
CA prévisionnel (recettes attendues)
Pour calculer le chiffre d'affaires prévisionnel, il est important de réaliser une étude de marché en vue de déterminer et d’évaluer les différentes sources de revenus potentiels. Par la suite, il faut prendre en compte toutes les ventes à effectuer et mentionner la somme d’argent générée. Pour finir, il convient de respecter la formule suivante : CA prévisionnel (recettes attendues) : chiffre d’affaires prévisionnel = quantité de biens ou de services à vendre * prix de vente
Charges prévisionnelles (dépenses attendues)
Il faut savoir que les charges prévisionnelles sont classées en trois différentes catégories, à savoir :
- Les charges d’exploitation : les achats de matières premières, de marchandises et de fournitures, les autres charges externes, etc.
- Les charges financières : les dotations aux amortissements et provisions d'exploitation, les intérêts bancaires, les escomptes accordés, les dotations aux amortissements et provisions financières et les différences négatives de change.
- Les charges exceptionnelles : les subventions, les pénalités, les amendes, etc.
Le calcul de la rentabilité (résultat prévisionnel)
Il est à noter que le compte de résultat prévisionnel garantit la viabilité de l’activité de la société. Cela signifie que le CA prévisionnel doit être suffisant en vue de couvrir l’ensemble des dépenses prévues. Concernant le calcul de cet indicateur, il est présenté comme suit : résultat courant = résultat d’exploitation + résultat financier.
Et pour s’assurer de la santé financière de la société, il convient de réaliser le calcul de plusieurs indicateurs, à savoir :
- Le résultat d’exploitation = produits d'exploitation - charges d'exploitation
- Le résultat financier = produits financiers - charges financières
- Le résultat exceptionnel = produits exceptionnels - charges exceptionnelles
- Le résultat courant = résultat d’exploitation + résultat financier
- Le résultat net = résultat d’exploitation + résultat financier + résultat exceptionnel
Établir un compte de résultat différentiel avec Excel
Sachez que la création d’un tableau différentiel sur Excel est une opération facile à réaliser. Il suffit donc d’insérer un tableau vierge ou un tableau d’un compte de résultat préexistant sur la fiche. Cette option vous permet de gagner plus de temps car vous n’allez pas devoir entrer à la main toutes les charges de la société. Par la suite, il convient de distinguer entre les charges variables et les charges fixes.
Dans l’ensemble, le compte de résultat différentiel est présenté sous la forme d’un tableau Excel avec des lignes et des colonnes. Mais, il est important d’établir un tableau d’affectation des charges en premier lieu. Ce dernier est présenté comme suit :
Libellé | Solde | Ventilation des charges | ||
Charges variables | Charges fixes | Total des charges affectées | ||
Achats de marchandises, de biens, etc. | ||||
Charges locatives | ||||
Frais bancaires | ||||
Frais de déplacement | ||||
Charges du personnel | ||||
Impôts et taxes | ||||
Frais de déplacement | ||||
… |
Par la suite, il convient de construire le compte de résultat différentiel. Nous vous présentons un exemple de ce document :
Désignation | Montant | Pourcentage du chiffre d’affaires |
Chiffre d’affaires | ||
Coûts variables | ||
Marge sur coûts variables | ||
Charges fixes | ||
Résultat |
Nous avons évoqué dans cet article la définition et la formule du compte de résultat différentiel, le compte de résultat prévisionnel ainsi que le compte de résultat d’exploitation. Nous avons également présenté les différents calculs et éléments indispensables pour établir ce document. Et pour finir, nous avons mis à votre disposition un exemple de tableau d’affectation et de compte de résultat différentiel à réaliser sur Excel.