Modèle sur le compte de résultat prévisionnel sous Excel
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Compte de résultat prévisionnel : catégorie , analyse et limites
Une fois que vous êtes prêt à monter votre propre boîte, la chose qui vous préoccupe le plus est la rédaction du prévisionnel financier, tâche qui paraît relativement complexe pour certains futurs entrepreneurs, dans la mesure où il faut définir par où commencer, quoi inclure et où trouver la bonne information. Dans cet article, nous allons répondre à certaines questions autour de l’un des états financiers du prévisionnel financier: le compte de résultat prévisionnel. Qu’est ce qu’un compte de résultat prévisionnel ? A quoi ce document sert-il ? Qu’est ce qui le compose et comment le rédiger ? Les réponses dans la suite de l’article.
Qu’est ce qu’un compte de résultat prévisionnel ?
Le compte de résultat prévisionnel est un tableau financier présenté en liste, qui sert de miroir à l’activité économique de l’entreprise sur une durée bien déterminée appelée : l’exercice comptable. Ce document fait partie intégrante du prévisionnel financier qui comprend :
- Le compte de résultat prévisionnel ;
- Le bilan prévisionnel ;
- Le tableau des flux de trésorerie.
Le compte de résultat prévisionnel, qui fera l’objet de notre article, donne une vision plus claire des éventuelles recettes et des charges à supporter à partir de l’année qui suit (N+1). En détaillant les charges et les produits qui vont avoir lieu dans un exercice comptable futur, il permet essentiellement d’évaluer :
- La croissance de l’entreprise : estimer à travers le seuil de rentabilité, le CA prévisionnel nécessaire à dégager par l’activité afin d’absorber les charges futures ;
- La rentabilité : le ratio entre le résultat obtenu et le CA généré ;
- La structure de coût de l’entreprise : la synthèse de tous les coûts engendrés par le fonctionnement de l’entreprise ;
- La capacité d’auto-financement et de remboursement de l’entreprise ;
- La capacité du projet à apporter une rémunération satisfaisante au chef de l’entreprise et aux porteurs de capitaux.
En fonction des hypothèses prises, le compte de résultat prévisionnel facilite donc la gestion et le pilotage de l’entreprise afin d’anticiper les risques et prendre des mesures correctives, si nécessaires.
Quand devez vous établir le compte de résultat prévisionnel ?
Afin de prendre les mesures adéquates à temps pour pallier les éventuels déficits, l’idéal serait de vous pencher sur la question de l’établissement de ce document dès lors que vous avez établi votre bilan à la clôture des comptes. Le comptable dispose donc des éléments nécessaires pour évaluer le chiffre d’affaires prévisionnel, ainsi que les principaux postes de dépense.
Quelles sont les catégories qui composent ce document ?
Le compte de résultat prévisionnel doit contenir des variables essentielles telles que :
- Le chiffre d’affaires ;
- Le coût des produits vendus ;
- La marge brute ;
- Les frais généraux ;
- Les loyers crédits bails ;
- L'Excédent Brut d’Exploitation (EBE) ;
- Les amortissements ;
- Le résultat d'exploitation;
- Les amortissements des subventions d’investissement ;
- Le profit (ou perte) sur cession ;
- Les charges financières ;
- Le résultat avant impôt ;
- L’impôt sur les sociétés ;
- Le résultat net.
Comment construire un compte de résultat prévisionnel?
Plusieurs calculs et estimations sont nécessaires à l’établissement de compte de résultat prévisionnel, à savoir :
- Le calcul du chiffre d’affaires prévisionnel :
Ce paramètre décisif correspond aux recettes dégagées de la vente de ses produits ou de ses prestations de service. Dans le cas où l’entreprise est en cours de création, le chiffre d’affaires prévisionnel peut se calculer à travers les activités de ses concurrents. Il peut aussi être calculé en estimant le nombre de ventes effectuées chaque jour ou chaque semaine, et ensuite, le multiplier par le montant moyen dépensé par un client lors de ses achats. D’une autre part, le calcul peut se référer aux marges dégagées par la structure. Ceci implique l'estimation des ventes réalisées pour atteindre la marge moyenne en tenant compte de l’ensemble des charges à supporter.
- L'estimation des charges prévisionnelles :
Les charges prévisionnelles d’une entreprise peuvent être classées en six catégories :
-
- Les frais généraux prévisionnels ;
- Les charges de personnel prévisionnelles ;
- Les dotations aux amortissements prévisionnelles ;
- Les charges financières prévisionnelles ;
- Les impôts et taxes prévisionnels ;
- Les charges exceptionnelles prévisionnelles.
- Le calcul des différents agrégats du compte de résultat prévisionnel:
Plusieurs variables du compte de résultat prévisionnel doivent être calculées :
-
- Résultat d’exploitation ;
- Résultat financier ;
- Résultat exceptionnel ;
- Résultat courant ;
- Résultat net.
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Comment faire l’analyse d’un compte de résultat prévisionnel ?
Il existe de nombreux rapports qui permettent d’interpréter le compte de résultat prévisionnel. La liste non exhaustive qui suit, représente les ratios fréquemment utilisés lors de cette interprétation :
- Croissance du CA : ce paramètre mesure l’aptitude de l’entreprise à se développer, à élargir le champ de clients potentiels ou à générer plus de ventes de la part de ses clients existants. La formule de calcul est la suivante : (CA N)/(CA N-1) -1
- Marge brute en % CA : elle permet d’évaluer la stratégie commerciale de l’entreprise et représente le rapport entre la marge brute et le chiffre d’affaires (marge brute/CA)
- Taux effectif d’impôt. Ce taux représente le poids de la fiscalité pour l’entreprise, et est calculé comme suit : impôt sur les sociétés / résultat avant impôt.
- Croissance des frais généraux : calculé à partir de la formule (frais généraux N / frais généraux N-1) -1, ce paramètre donne une idée sur la capacité de l’entreprise à maîtriser ses coûts de structure.
Qui peut se servir du compte de résultat prévisionnel ?
Important pour l’entrepreneur, mais pas que ! Le compte de résultat prévisionnel intéresse également d’autres parties :
- La banque : dans le cadre d’un dossier de financement, c’est un document indispensable dont se sert la banque pour évaluer la solvabilité de l’entreprise et sa capacité à rembourser ses engagements.
- Les investisseurs : ces derniers consultent le compte de résultat prévisionnel avant de financer un projet de création d’entreprise. Ils doivent être sûrs que l’entreprise sera en mesure de rémunérer leur apport dans le cas d’une participation, ou de les rembourser dans le cas d’un prêt.
- Les actionnaires : le document aide cette catégorie à avoir une idée sur la rentabilité de l’entreprise à court terme, où à faire des comparaisons avec d’autres sociétés comparables.
Quelles sont les limites du compte de résultat prévisionnel ?
Le compte de résultat prévisionnel est un outil incontournable qui permet au porteur de projet d’avoir une vision plus claire sur les aspects financiers de son entreprise, et aux investisseurs potentiels d’évaluer la croissance de l’entreprise, sa rentabilité ainsi que sa structure de coût. Néanmoins, ceci ne l’empêche pas d'être infaillible. D’ailleurs, l’un de ses inconvénients est qu’il ne tient pas compte des décalages de caisse de manière spécifique, et des flux de trésorerie en général (achat d’immobilisation…). Il faut donc l’accompagner des deux autres éléments du prévisionnel financier, qui sont le bilan prévisionnel et le tableau des flux de trésorerie prévisionnel.
Relativement difficile à réaliser, le compte de résultat prévisionnel est un des éléments clé du Business Plan sur lequel il est impossible de faire impasse. Il est donc recommandé de consacrer du temps à sa construction, et choisir un outil qui aidera à s’en charger plus facilement.