Tutoriel Gestion optimale de la trésorerie des entreprises
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TECHNICIEN COMPTABLE D’ENTREPRISES
I/ la gestion de trésorerie
I/ Principes des dates de valeur
II/ La chambre de compensation
II/ Les conditions bancaires a- Les conditions standards b- Le coût du découvert c- Les commissions IV/ Application :
a- Détermination des dates de valeur des opérations bancaires b- Construction du tableau d’échelle trimestrielle d'intérêt c- Calcul des composantes du coût du découvert
V/ Etude de cas
III/ La négociation avec la banque
II / le budget de trésorerie I/ le budget de trésorerie
1/ Définition
2/ Le processus budgétaire
II / construction du budget de trésorerie
1/ Les soldes de trésorerie a- Le budget des ventes b- Le budget des achats c- Le budget des charges du personnel d- Le budget des autres charges e- Le budget de TVA
2/ L’arbitrage placement découvert a- Déficit de trésorerie et crédit de financement b- Excédent prévisionnel et placement
I / La gestion de trésorerie au jour le jour
La gestion de trésorerie consiste à faire l’équilibrage continu entre sécurité et rentabilité. Le trésorier a le souci de solvabilité de l’entreprise c’est à dire la préoccupation d’honorer ses échéances au moindre coût. Une comptabilité de la trésorerie à jour doit permettre d’avoir une connaissance quotidienne du niveau d’encaisse. La préoccupation de la gestion de trésorerie au jour le jour est d’optimiser le coût global du financement à court terme et d'assurer un rendement optimal des placements.
Le financier est confronté quotidiennement aux décisions relatives au choix du moyen de paiement (chèque, virement, effet ) et du mode de financement (escompte découvert, placement découvert..) à l’affectation des fonds à telle ou telle banque. Les contraintes sont nombreuses, coût de financement, conditions bancaires différentes, rémunération des placements, gestion des risques (taux d’intérêt, change, liquidité).
Le but ultime est de répondre à ces contraintes en maintenant un niveau d’encaisse le plus proche possible du ?niveau zéro?, procéder à la coordination entre les différents comptes de la société pour limiter leur déséquilibre et négocier les meilleures conditions bancaires (taux, commissions, calcul des dates de valeur)
I / Le principe des dates de valeur
L’enregistrement Comptable se fait à la date historique de l’opération, alors que l’enregistrement bancaire se fait à la date de réalisation de l’opération. D’où un décalage qui joue au profit de la banque qu’on appelle date de valeur.
Les opérations de remise de valeur ou de versement d’espèces sont enregistrées postérieurement ; les opérations de retrait ou de paiement sont enregistrées antérieurement au jour de l’opération.
Le décalage entre la date historique et la date effective de réalisation de l’opération est souvent dû au délai d’échange interbancaire des valeurs. Celles-ci doivent transiter par la Chambre de Compensation de Bank Al Maghrib qui est chargée des échanges.
Une date de valeur dépend :
de la nature du jour qui peut être ouvrable c’est à dire jour d’ouverture du guichet, ouvré, ce sont des jours ouvrables moins les congés propres à la profession bancaire et jours calendaires correspondant aux jours du calendrier.
de l’heure de caisse : la date à laquelle la banque enregistre le mouvement (jour de l’opération) dépend de l’heure du caisse. Celle-ci fixée à 16h 30, c’est l’heure à partir de laquelle la journée comptable est terminée et la journée suivante commence. En effet, toute opération effectuée après 16h 30 est considérée reçue le lendemain.
II/ Les conditions bancaires
Les valeurs (chèques, effets et virements ) s’échangent entre des partenaires situés tous les deux dans la même ville ou dans des villes (ou zones) différentes.
Le Maroc est divisé en zones par Bank al maghrib qui relèvent en principe d’une agence de la Banque Centrale. Exemple la zone (Casablanca, Mohammédia, Berrechid,) relève de la compétence de la succursale de Bank al maghrib Casablanca.
Les échanges de valeurs à l’intérieur de la même zone sont dits des opérations sur place.
Les échanges effectués entres des agents situés dans deux zones différentes sont dits hors place. a)Les conditions standard
En nombre de jours de valeurs (cf tableau : dates des valeurs appliquées ..) . Les conditions de jours de valeur sont fixées par Bank Al Maghrib, c’est une réglementation cadre qui peut faire l’objet de négociation.
La compensation bancaire (sur place)
)
Compensateur BCM Compensateur SGMB b) Coût du découvert
Le coût d’un jour de valeur dépend du taux et du montant auquel il s’applique.
Soit i : le taux S : Le montant C : Le coût
S x i
C =
360
Si S = 1 000 000 Dh i
= 12%
1 000 000 x 0,12 360
Le coût d’un jour de valeur =
Le taux indicatif de la banque Centrale est le TBB + 3 points. Depuis la libéralisation des taux débiteurs à court terme intervenue en février 1996, les banques ont la liberté de fixer leur taux en fonction du client. Une charge supplémentaire est constituée par les commissions et les frais de gestion du compte et même des pratiques de jours de valeurs différentes des dates réelles. Par conséquent le taux supporté par l’entreprise est généralement supérieur au taux nominal.
c) Les commissions
Ces commissions ne sont pas toutes lisibles sur un relevé, il faut demander le détail des commissions et des frais appliqués. La commission de dépassement est de 2 % sur la somme des dépassements de la période.
Une commission de découvert peut être appliquée, elle est d’environ 0,5 % mais elle est comprise dans le taux.
Quand aux frais de terme du compte une demande de facturation doit être faite pour en évaluer le montant réel.
Supposons le taux nominal du découvert est de 11,5 %. Si la banque accorde à l’entreprise un découvert du 1èr du mois au 20, l’entreprise remet des chèques sur place le 20 du mois :
Les jours de valeur appliqués sont j + 2 c’est à dire le 22 du mois alors que l’entreprise n’a bénéficié que de 20 jours,
22 jours
Le coût réel du découvert sera de 11,5 x = 12,65 %
20 jours
3) Echelle d’intérêt
C’est un tableau des écritures mensuelles des opérations par date de valeur. Il fait apparaître :
Les mouvements du compte : au débit ou au crédit
Les soldes journalier liés aux mouvements du compte
Le nombre de jours que le solde est resté inchangé
Le nombre débiteur (créditeurs) produit du nombre de jour par le solde.
Coût du découvert est le total (cf. exemples)
Taux du découvert x Nombre débiteurs
Les intérêts débiteurs =
360 000
Plus les commissions de dépassement
Dépassement x 2 %
360
III / Négociation avec la banque
La libéralisation des taux a ouvert la voie à la négociation avec la banque. L’entreprise connaît l’enjeu financier qui en déroule. Le domaine de la négociation est large, le financier peut négocier les taux, le jour de valeur, voire supprimer certaines commissions. Mais, la négociation doit être ciblée et adonnée selon des priorités pour être efficace. Pour négocier avec le banquier il est utile de construire un dossier de négociation avec des tableaux des conditions actuelles classées par banques ; des mouvements détaillés par banque.
? La négociation est une clé de gestion de l’entreprise.
? La libéralisation croissante constitue un levier de négociation
? L e choix du banquier dépend du climat général de négociation et de la volonté de l’entreprise de renforcer ses mouvements chez la banque choisie.
? La négociation dépend des positions respectives des négociations. Un plan de négociation doit être minutieusement préparé. Une liste arguments peut être discutée en entreprise avant de rencontrer le banquier.
? Le négociateur doit avoir certaines qualités de communication, il doit surtout connaître la réglementation bancaire, connaître les frontières de a négociation en fonction de sa position.
? Présenter un tableau récapitulatif des mouvements échangés entre la banque et l’entreprise.
LE MARCHE MONETAIRE
I / LE MARCHE DES TITRES NEGOCIABLES
En 1995 un marché secondaire des titres fût crée : celui des titres de créances négociables. Les entreprises y ont la possibilité d'emprunter ou de placer des capitaux indépendamment des banques.
Les titres de créance négociables introduisent plus de souplesse dans le marché monétaire puisqu'ils permettent aux opérateurs économiques un meilleur arbitrage entre les produits en fonction de leurs durées. En plus des bons du trésor négociables, la loi 35-94 a prévu :
- les certificats de dépôts,
- les bons des sociétés de financement
- les billets de trésorerie
A/ caractéristiques générales TCN
Les titres de créance négociables sont émis sous forme de billets ou bon à échéance fixe, matérialisés par des titres ou inscrits en compte. Sans être cotés en bourse, ils confèrent à leur porteur un droit de créances librement négociables. La loi n° 35-94 a rendu obligatoire leur dématérialisation et leur inscription en compte auprès d'un établissement de crédit. Ces titres sont également obligatoirement anonymes, ils sont libellés au porteur afin de faciliter leur transmissibilité. Leur montant minimum est de 250 000dh quelque soit le titre.
Les émetteurs des titres de créances négociables sont tenus d'établir un dossier d'information relatif à leur activité et à leur situation économique et financière, ce qui renforce la transparence du marché.
L'observation de ces règles est confiée au CDVM ( conseil déontologique des valeurs mobilières).
B / les bons du trésor négociables
Les bons du trésor ont des durées différentes : 6 mois, un an, deux ans, et cinq ans. Leur taux d'intérêt est progressif et payables à l'échéance, ils sont offerts aux épargnants et cotés en bourse.
Les bons du trésor émis par adjudication sont différents pour diverses raisons:
- ils sont dématérialisés et sont inscrits en comptes courants
- tout souscripteur devra passer par une banque
- le montant minimum de souscription aux bons du trésor par adjudication est de 25000dh
- les durées sont prévues dans le cadre des adjudications
- les maturités ne commencent qu'à partir de trois mois, les échéances les plus courtes sont concédées aux billets de trésorerie et certificats de dépôt négociables.
C/ les certificats de dépôt négociables
Ces titres sont créés par la loi 35-94 du 26 janvier 1995, ce sont es titres de créance négociables, d'une durée déterminée, émis au gré de l'émetteur en représentation d'un droit de créance qui porte intérêt. La différence par rapport à un DAT est qu'il est négociable, il supprime donc la pénalité de 2 points prévue par Bank Al Maghrib en cas d'avance sur bons de caisse ou DAT, d'un autre coté les indications portées sur les certificats de dépôt négociables (montant nominal, montant augmenté des intérêts à régler à l'échéance, les dates d'émission, d'échéance et le taux appliqué) peuvent intéresser acheteurs et vendeurs sur le marché des capitaux.
CARACTERISTIQUES DU CERTIFICAT DE DEPOT
Emetteur | Les établissements de crédit |
Souscripteur | Personne physique ou morales résidente |
Montant unitaire minimum | 250 000dh |
Durée | 10 jours au mois, 7 ans au plus |
taux | Librement déterminé, fixe pour une durée< 1an, révisable pour d > an |
Négociation des certificats de dépôt :
Le risque d'illiquidité sur ce marché secondaire est quasiment nul, la banque émettrice est toujours disposée à racheter son propre papier. Les banques ne peuvent racheter leur CDN qu'à concurrence de 20% de leur encours total sur ces titres. Les remboursements par anticipation ne pas autorisés sauf exceptionnellement par Bank Al Maghrib. Les organismes habilités à placer ou négocier les CDN sont :
- la caisse de dépôt et de gestion CDG
- les banques
- les sociétés de bourse les personnes physiques ou morales désireuses d'acheter ou de vendre des CDN doivent obligatoirement passer par l'intermédiaire de ces établissements.
D / les billets de trésorerie
La création de billets de trésorerie remonte à 1986 avec comme objectif de contribuer à décloisonner le marché monétaire et donner plus de souplesse au financement inter entreprises. La mobilisation de l'épargne déjà constituée sur le marché optimiserait au mieux l'utilisation des diponibilités et soulagerait la pression sur les crédits.
La loi 35-94 de janvier 1995 les définit comme des titres négociables, émis au gré de l'émetteur en représentation d'un droit de créance portant intérêt. Leur modalité d'application est régie par arrêté du ministre des finances1et par une circulaire de bank al maghrib.
Entreprises émettrices | Toute personne morale marocaine, 3 ans d'existence, fonds propres minimum de 5 000 000dh: société par actions, Ets public à caractère non financier, coopérative loi 24-83 |
Souscripteurs | Toute personne physique ou morale résidente ou non résidente |
Montant unitaire minimum | 250 000dh |
Durée | 10 jours au moins et 1 an au plus |
Taux | Libre, fixe, intérêts précomptés possibles |
domiciliation | Bancaire obligatoirement |
Garantie | Par Ets financier habilité à garantir, personne morale admise à émettre des BT |
négociation | Sont habilités: CDG,Banques, SDB, émetteurs |
Règles d'information | A adresser au CDVM, BAM à la direction du crédit et des marchés des capitaux |
E / les bons des sociétés de financement BSF
Ce sont des titres de créance négociables dont les caractéristiques sont identiques aux autres titres.
Emetteurs | Les sociétés de financement autorisées par le ministère des finances |
Souscripteurs | Personne physique ou morale résidente ou non |
Montant minimum | 250 000dh |
Montant maximum des émissions | 40% de l'encours des crédits à la clientèle |
Durée | 2 ans au moins et 7 ans au plus |
Taux | Libre, fixe ou révisable ( en fin d'année du titre) |
Domiciliation | Bancaire obligatoirement |
Garantie | Ets de crédit habilités à émettre des TCN |
négociation | CDG, Banques, Sociétés de financement habilitées à émettre des BSF |
II / LES MARCHES PRIMAIRE ET SECONDAIRE
- le marché primaire : C'est le marché ou les titres sont crées et émis. Ce marché a connu un développement considérable depuis les réformes successives que les titres ont connu.
- le marché secondaire: il s'agit du marché des titres déjà crées sur le marché primaire.
La technique anglo-saxonne de titrisation est utilisée aux Etats unis depuis 1970, elle fût
adoptée au Maroc depuis une date récent. La titrisation porte sur les hypothèques et les crédits. Les banques peuvent ainsi disposer de nouveaux moyens de financement et améliorer leur liquidité, tel est le cas du CIH dont les engagements sont généralement adossés aux hypothèques.
La technique de titrisation consiste à transformer des crédits en titres négociables et à les céder sur le marché financier. La titrisation s'effectue en deux étapes :
- la première démarche concerne l'établissement de crédit désireux de réaliser une opération de titrisation, il regroupe les créances de même nature, non douteuses ou litigieuses, qu'il souhaite céder et effectue ensuite la vente au fonds commun de placement en titrisation établi à cette fin.
- Le FCPT finance l'acquisition de ces créances par l'émission de certificats de titrisation représentatifs du droit de propriété sur ces créances ou par l'émission d'obligations adossées à celles-ci. La cession des créances est réalisée par la remise de bordereaux ayant valeur de contrat. Les créances sortent d u patrimoine de la banque et cessent, par conséquent de figurer au bilan. La cession est ensuite notifiée au débiteur et lui devient opposable.
SCHEMATISATION DE LA TRESORERIE
|
| ||
ACTIF CIRCULANT - stock - clients - autres créances |
PASSIF CIRCULANT - fournisseur - avances client - autres dettes |
BESOIN EN FONDS DE ROULEMENT
LA TRESORERIE
FDR - BFR
FDR > BFR trésorerie positive
FDR < BFR trésorerie négative
12
MISSION DU TRESORIER
- GERER LES FLUX FINANCIERS DE L'ENTREPRISE (action sur le fonds de roulement).
- ETABLISSEMENT DE LA POSITION DE TRESORERIE
- PREVISION DE LA TRESORERIE
- PLACEMENT DES EXCEDENTS.
- NEGOCIATION DES CONDITIONS BANCAIRES.
- CONTROLE DES OPERATIONS BANCAIRES ET DE TRESORERIE.
PRINCIPES ELEMENTAIRES DE TRESORERIE
- SUIVI DES COMPTES BANCAIRES
- ERREURS A EVITER
1. LE CONREPHASAGE
Le même jour de valeur, le solde d'une banque est créditeur, alors que le solde d'une autre est débiteur.
2. LA SURMOBILISATION
Les soldes de plusieurs comptes sont créditeurs et non rémunérés, ou lorsqu'on finance un placement par un crédit.
3. LA SOUSMOBILISATION
Lorsqu'on finance un besoin par un crédit coûteux, alors qu'il existe un autre crédit plus adapté et moins onéreux.
- BONNE CONNAISSANCE DES CONDITIONS BANCAIRES
- LES FINANCEMENTS ET LES PLACEMENTS
- LES RISQUES : DE CHANGE, ET DE TAUX, CONTREPARTIE, LIQUIDITE
LES CONDITIONS BANCAIRES
- DATE DE VALEUR : base de rémunération du banquier. Date effective de prise en compte d'une opération dans l'échelle trimestrielle d'intérêt.
? en débit : antérieur à l'opération
? en crédit : postérieur à l'opération
JOURS OUVRABLES
JOURS OUVRES
JOURS CALENDAIRES
- JOURS DE BANQUE : nombre réel de jours de mise à disposition du crédit noté DISP. Nombre de jours d'agios noté AGIO
AGIO - DISP
Soit un crédit de trésorerie accordé entre le 31 mars et le 30 avril
Nombre de jours d'agios 31 jours apparents + 1 jour = 32 jours
DISP = du 31 mars au 29 avril puisque le jour de valeur du débit est le 30 avril soit 29 + 1 = 30 jours. 32 - 30 = 2 jours de banque.
Si le coût initial est de 12%, le coût réel est de 12% x 32/30 = 12,8% - HEURE DE CAISSE : 16h 30 fin de la journée comptable
- COMMISSIONS
CREDIT DOCUMENTAIRES REMISE DOCUMENTAIRE
CREDITS
DECOUVERTS
- TAUX
CREDIT PAR DECAISSEMENT
ENGAGEMENT PAR SIGNATURE
DATES DE VALEUR APPLIQUEES AUX PRINCIPALES OPERATIONS BANCAIRES
OPERATIONS | DATES DE VALEUR |
Opérations en espèces Versement en espèces | (J + 1) Ouvrable |
Versement télégraphique | (J + 1) ouvrable de la réception du télex |
Retrait espèces | (J - 1) ouvrable de l’opération |
Opérations sur chèques | |
Certification de chèque | (J - 1) ouvrable de l’opération |
Paiement de chèque | (J - 1) ouvrable de l’opération |
Remise de chèque sur caisse | J jour de l’opération |
Remise de chèque sur place | (J + 2) ouvrable |
Remise de chèque hors place bancable | (J + 12) Calendaires de l’opération |
Remise de chèque hors place non bancable | (J + 15) Calendaires de l’opération |
Remise de chèque sur l’étranger | (J + 15) Calendaires après remise |
Chèques hors place à l’escompte | |
Hors place bancable | (J + 10) Calendaires |
Hors place non bancable | (J + 12) Calendaires |
Opérations de virement | |
Virement sur place | Jour j de l’opération en débit et en crédit |
Virement hors place | jour J pour le compte débité, (J +1) ouvrable pour le compte crédité. |
Effets Remise d’effet à l’encaissement | |
Sur place | (J + 5) Calendaires après règlement |
Hors place bancable | (J + 12) Calendaires après règlement |
Hors place non bancable | (J + 15) Calendaires après règlement |
Effets Remise à l'escompte | Jour j de l'opération |
J= Jour de l’opération
JC= Jour Calendaire (les jours calendaires sont ceux du calendrier soit 7 jours par semaine)
JO= Jour Ouvré (les jours ouvrés sont ceux correspondant aux jours d’ouvertures des guichets c’est-à-dire les jours effectivement travaillés)
1) Un chèque sur caisse est un chèque tiré sur la même agence que celle qui tient votre compte.
2) Un chèque sur rayon est un chèque tiré sur une quelconque banque du même département.
3) autre cas sauf chèques émis à l'étranger.
4) Virement de compte à compte = virement entre 2 comptes tenus par la même banque
5) Virement de compensation = virement entre 2 comptes tenus par 2 banques différentes
T.P. 1
En vous référant au tableau donnant les dates de valeur et au calendrier ci-joint, et en supposant que l’heure de caisse est fixée à 13 heures dans cette banque, indiquez les dates de valeur pour les opérations décrites ci-dessous.
6/11 | 10 heures | Retrait en espèces de | DH. | 5 000 |
7/11 | 9 heures | remise de chèques hors place pour | DH. | 100 000 |
21/11 | 15 heures | remise de chèques sur place pour | DH. | 50 000 |
24/11 | 9 heures | paiement d’un chèque certifié de | DH. | 10 000 |
26/11 | 10 heures | ordre de virement à une autre banque | DH. | 60 000 |
28/11 | 10 heures | présentation au paiement d’un chèque de | DH. | 80 000 |
28/11 | 16 heures | versement en espèces de | DH. | 25 000 |
Remarque : les guichets sont fermés le samedi et le 10 novembre Novembre
17 Lundi | |
18 Mardi | |
3 Lundi | 19 Mercredi |
4 Mardi | 20 Jeudi |
5 Mercredi | 21 Vendredi |
6 Jeudi | 22 Samedi |
7 Vendredi | |
8 Samedi | 24 Lundi |
25 Mardi | |
10 Lundi | 26 Mercredi |
27 Jeudi | |
12 Mercredi | 28 Vendredi |
13 Jeudi | 29 Samedi |
14 Vendredi | |
15 Samedi | |
T.P. 2
A l’aide des conditions bancaires et du calendrier de novembre du T.P. 1, vous devez présenter le suivi comptable de la trésorerie ainsi que la position bancaire de l’entreprise DUTEL du 17 au 29 novembre 19..(N).
Dates | Opérations | Montants | |
Lundi | 17 | Solde du compte banque (dans l’entreprise et à la B.N.P.) | DH. 40 000 |
Lundi | 17 | versement d'espèces . | DH. 5 000 |
Mardi | 18 | Remise de chèques surplace . | DH. 3 500 |
Mercredi | 19 | Chèque n° 653452 Règlement fournisseur CUNIEL | DH. 17 530 |
Jeudi | 20 | Virement au fournisseur SETMAC | DH. 8 220 |
Vendredi | 21 | Remise de chèque Hors place pour . . Chèque 653453 Fournisseur TUDEL Chèque 653454 T.V.A. D’Octobre | DH. 32 540 DH. 12 210 DH. 7 350 |
Lundi | 24 | Virement au fournisseur ELTRAC Chèque 653455 Prélèvement pour la caisse .. | DH. 5 210 DH. 5 000 |
Mardi | 2 5 | Prélèvement automatique E.D.F .. Prélèvement automatique Maroc Télécom | DH. 7 310 DH. 11 420 |
Mercredi | 2 6 | Reçu virement du client SOLTEM . Escompte d’effets | DH. 8 540 DH. 87 650 |
Jeudi | 27 | Remise de chèques hors place | DH. 26 520 |
Vendredi | 2 8 | Paiement des domiciliations Virement paye de novembre . Agios sur effets escomptés . | DH. 56 730 DH. 64 312 DH. 1 546 |
Dates de présentation des chèques :
653452 25/11
653453 26/11
653454 28/11
L’entreprise travaille du lundi au vendredi et toutes les opérations ont été réalisées avant l’heure de caisse.
Tous les virements sont des virements de compensation.
QUEL CONSTAT FAITES-VOUS ?
Correction : TP 1 | |||||||
Date | Heures | Jour | + ou - | Date de valeur | Libellé | Montant | |
6/11 | 10 | 6 | 6 | Retrait | 5 000 | ||
7/11 | 9 | 7 | + 6 JO | 19 | Remise ch. H.P | 100 000 | |
21/11 | 15 | 24 | + 2 JC | 26 | Remise ch. S.P. | 50 000 | |
24:11 | 9 | 24 | - 2 JC | 22 | Ch. certifié | 10 000 | |
26/11 | 10 | 26 | - 1 JC | 25 | Virt entre banque | 60 000 | |
28/11 | 10 | 28 | - 2 JC | 26 | Présentation enct cheque | 80 000 | |
28/11 | 1 6 | 1/ 12 | JC | 1/12 | Espèces | 25 000 | |
Correction : TP 2 (Suivi comptable du compte 512 B.N.P) | |||||||||||||
. | Lun. | Mar. | Mer | Jeu | Ven. | Sa m. | Dim. | Lu n. | Mar. | Mer | Jeu | Ven. | |
17 | 1 8 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 2 5 | 26 | 27 | 28 | ||
Solde en début de journée | 40000 | 4 50 00 | 48500 | 3 09 70 | 22750 | 35730 | 25520 | 6790 | 1 02 980 | 129500 | |||
Encaissements - Versement espèces - Remise de chèque sur place | 5000 3 5 0 0 | 3500 | 32540 | ||||||||||
- Virement reçus | 8540 | ||||||||||||
- Escompte d'effets - Remise chèques hors place | 87650 | 26520 | |||||||||||
Total des encaissements | 5000 | 3500 | 32540 | 96190 | 26520 | ||||||||
Décaissements - Chèque 653452 | 17530 | ||||||||||||
- Virt Setmac | 8220 | ||||||||||||
- Chèque 653453 - Chèque 653454 | 12210 7350 | ||||||||||||
- Virt Eltrac | 5210 | ||||||||||||
- Chèque 653455 - Prélèvement EDF - Prélèvement Maroc Télécom - Domiciliation échue - Virement paye | 5000 | 7310 11420 | 56730 64312 | ||||||||||
- Agios | 1546 | ||||||||||||
Total des 1 7 5 3 0 8220 19560 10210 18730 122588 décaissements
Solde en fin de 45000 4 8500 30970 2 2750 35730 25520 6790 102980 129500 6912 journée
19
Suivi comptable du compte Dutel dans les livres de la B.N.P.
Lun. | Mar. | Mer | Jeu | Ven. | Sam. | Dim. | Lun. | Mar. | Mer | Jeu | Ven. | Sam. | Dim. | |
17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | |
Solde en début de journée | 40000 | 40000 | 45000 | 36780 | 40280 | 40280 | 40280 | 17540 | -18400 | -18400 | -25750 | -52148 | -52148 | -52148 |
Encaissements | ||||||||||||||
- Versement espèces | 5000 | |||||||||||||
- Remise chèque sur place | 3500 | |||||||||||||
- Virement reçus | 8 540 | |||||||||||||
- Escompte d'effets | 87 650 | |||||||||||||
- Remise chèques hors place | ||||||||||||||
Total des encaissements | 45000 | 3500 | 96 190 | |||||||||||
Décaissements | ||||||||||||||
- Chèque 653452 | 17530 | |||||||||||||
- Virt Setmac | 8220 | |||||||||||||
- Chèque 653453 | 12210 | |||||||||||||
- Chèque 653454 | 7350 | |||||||||||||
- Virt Eltrac | 5210 | |||||||||||||
- Chèque 653455 | 5000 | |||||||||||||
- Prélèvement EDF | 7310 | |||||||||||||
- Prél. Maroc Télecom. | 11420 | |||||||||||||
- Domiciliation échue | 56730 | |||||||||||||
- Virement paye | 64312 | |||||||||||||
- Agios | 1546 | |||||||||||||
Total des décaissements | 8220 | 22740 | 35940 | 7350 | 122588 | |||||||||
Solde en fin de journée | 45000 | 45000 | 36780 | 40280 | 40280 | 40280 | 12540 | -18400 | -18400 | -25750 | -52148 | -52148 | -52148 | -52148 |
La remise du 21/11 est portée en compte le 01/12/N 32 540 F.
La remise du 27/11 est portée en compte le 4/12//N 26 520 F
20
LES DECISIONS FINANCIERES
- ARBITRAGE ESCOMPTE DECOUVERT
Coût du découvert :
intérêt débiteur = montant x durée x taux du découvert
36000 coût de la remise à l'escompte:
agios = montant de l'effet x (durée apparente+1) x taux de l'escompte
36000
- ARBITRAGE PLACEMENT DECOUVERT
- ARBITRAGE REFINANCEMENT DECOUVERT
ECHELLE TRIMESTRIELLE D’INTERET
La société NATALYS SA est située à Casablanca, elle est spécialisée dans la distribution de vêtements pour enfants en bas age et de divers articles pour bébés. Le directeur financier vous confie le dossier bancaire de la société pour vérifier l’échelle trimestrielle d’intérêt des mois d’avril, mai et juin .
Le découvert négocié avec la banque est de 300 000Dh au taux de 12,5%, la commission de dépassement est de 2%, le taux de TVA est de 7%. Les frais de tenue de compte sont 200Dh hors taxe par an.
Les opérations suivantes ont été réalisées sur le compte de la société auprès de l’ARAB BANK .
- Lundi 3 avril, Le solde du compte est débiteur de 55 800Dh.
- jeudi 6 avril, remise de chèque sur Marrakech du client tygwen de 175 000Dh.
- Mercredi 12 Avril, certification de chèque au nom de monsieur le receveur des impôts de 350
000Dh.
- Vendredi 16 avril, la caisse est alimentée par un retrait bancaire de 17 500Dh.
- Jeudi 20 avril, remise à l¶escompte d’un effet en portefeuille de 175 000Dh .Cet effet vient à échéance le 30 juin . Les conditions d’escompte accordées par l’ARAB BANK sont les suivantes :
13% pour le taux de l’escompte, le taux de TVA est de 7%.
- Vendredi 28 avril, paiement du salaire du directeur marketing 18 000Dh par virement bancaire.
- Vendredi 5 mai, remise de chèque de 23 500Dh sur Casablanca
- Lundi 8 mai, un virement est émis au profit de notre agent à Agadir pour 75 000Dh
- Jeudi 18 mai, remise de chèque de 15 000 dollars sur notre client à New York. Le cours de change est 1$ = 9,30Dh .
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- Mercredi 24 mai, notre fournisseur de passage à Casablanca est venu chercher son chèque de 85 000Dh qu’il compte présenter à notre banque le même jour.
- Jeudi 8 juin, la société NATALYS accorde des primes à ses employés pour 50 000Dh par virement bancaire.
- Lundi 5 juin, remise d’un effet, sur rabat, déplace bancable à l’encaissement pour 180 000Dh. Cet effet arrive à échéance le 12 juin.
- Jeudi 22 juin, retrait d’espèces pour 15 000Dh.
TRAVAIL A FAIRE
1- Construire le tableau des dates de valeur
2- Calculer le net d’escompte
3- Construire le tableau d’échelle trimestrielle d’intérêt4- Calculer les intérêts débiteurs.
5- Les dépassements TTC.
6- Les frais de tenue de compte7- Le coût du découvert.
TABLEAU DES DATES DE VALEUR
Date | Libelle | Ville | Débit | Crédit | Date de valeur |
03/04 | Solde | 55 800 | |||
06/04 | Remise, chèque hors pl | Marrakech | 175 000 | ||
12/04 | Certification de chèque | Casablanca | 350 000 | ||
16/04 | Retrait d'espèces | Casablanca | 17 500 | ||
20/04 | Remise à l'escompte | Casablanca | |||
28/04 | Virement émis | Casablanca | 18 000 | ||
05/05 | Remise, chèque /place | Casablanca | 23 500 | ||
08/05 | Virement émis | Agadir | 75 000 | ||
18/05 | Remise, chèque étranger | New York | 139 500 | ||
24/05 | Paiement de chèque | Casablanca | 85 000 | ||
08/06 | Virement bancaire | Casablanca | 50 000 | ||
05/06 | Remise effet déplacé enc | Rabat | 18 000 | ||
22/06 | Retrait d'espèces | Casablanca | 15 000 |
ECHELLE TRIMESTRIELLE D'INTERET
dat valeur | mouvements | soldes | nbr jr | nombres | |||
débit | c ré dit | d éb ite u r | créditeur | débiteur | créditeur | ||
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Date | Libelle | Ville | Débit | Crédit | Date de valeur | ||||||||
03/04 | Solde | 55 800 | 03/04 | ||||||||||
06/06 | Remise, chèque hors pl | Marrakech | 175 000 | 18/04 | |||||||||
12/04 | Certification de chèque | Casablanca | 350 000 | 11/04 | |||||||||
16/04 | Retrait d'espèces | Casablanca | 17 500 | 15/04 | |||||||||
20/04 | Remise à l'escompte | Casablanca | 170 131,5 | 20/04 | |||||||||
28/04 | Virement émis | Casablanca | 18 000 | 28/04 | |||||||||
05/05 | Remise, chèque /place | Casablanca | 23 500 | 09/05 | |||||||||
08/05 | Virement émis | Agadir | 75 000 | 08/05 | |||||||||
18/05 | Remise, chèque étranger | New York | 139 500 | 02/06 | |||||||||
24/05 | Paiement de chèque | Casablanca | 85 000 | 23/05 | |||||||||
08/06 | Virement bancaire | Casablanca | 50 000 | 08/06 | |||||||||
05/06 | Remise effet déplacé enc | Rabat | 18 000 | 24/06 | |||||||||
22/06 | Retrait d'espèces | Casablanca | 15 000 | 21/06 | |||||||||
- 18/05 opération avec l'étranger 15000$ x 9,30 = 139500dh
- 20/04 remise à l'escompte d'effet d'une valeur de 175000dh du 20/04 au 30/juin , soit durée apparente + 1 jour 10 jours en Avril
31 jours du mois de mai
0 jours du mois de juin
+ 1 jours total = 72 jours
- Agios = 175000 x 0,13 x 72
= 4550dh HT
360
- agios TTC = 4550 x 1,07 = 4868,5dh
- Au crédit du compte = 175000 - 8468,8 = 170131,5dh
23
ECHELLE TRIMESTRIELLE D'INTERET
dat valeur | mouvements | soldes | nbr jr | nombres | |||
débit | crédit | débiteur | créditeur | débiteur | créditeur | ||
03-avr | 55 800,00 | 8 | 446 400,00 | ||||
11-avr | 350 000,00 | 405 800,00 | 4 | 1 623 200,00 | |||
15-avr | 17 500,00 | 423 300,00 | 3 | 1 269 900,00 | |||
18-avr | 175 000,00 | 248 300,00 | 2 | 496 600,00 | |||
20-avr | 170 131,50 | 78 168,50 | 8 | 625 348,00 | |||
28-avr | 18 000,00 | 96 168,50 | 10 | 961 685,00 | |||
08-mai | 75 000,00 | 171 168,50 | 1 | 171 168,50 | |||
09-mai | 23 500,00 | 147 668,50 | 13 | 1 919 690,50 | |||
23-mai | 85 000,00 | 232 668,50 | 14 | 3 257 359,00 | |||
02-juin | 139 500,00 | 93 168,50 | 6 | 559 011,00 | |||
08-juin | 50 000,00 | 143 168,50 | 7 | 1 002 179,50 | |||
21-juin | 15 000,00 | 158 168,50 | 6 | 949 011,00 | |||
24-juin | 18 000,00 | 140 168,50 | 6 | 841 011,00 | |||
14 122 563,50 |
- intérêts débiteurs = 14 122 563,50 x 0,125
= 4 903 ,66dh HT
360
- intérêts débiteurs TTC = 4 903 ,66 x 1,07 = 5 246,92dh
LES DEPASSEMENT ( le découvert autorisé : 300 000dh)
- (405 800 - 300 000) x 4 = 423 200
- (423 300 - 300 000) x 3 = 369 900
- total 7 9 3 100dh
commission du dépassement 793 100 x 0,02 = 44,06dh HT
360
commission TTC = 44,06 x 1,07 = 47,14 frais de tenue de compte 200dh HT / an, soit 200/ 4 = 50dhHT; 53,5dh TTC
le coût du découvert = 5 246,92+ 47,14 + 53,5
= 5 347,56dh
24
LES PLACES BANCABLES
Places bancables | Zones rattachées |
Agadir | Inezgane, Ait melloul |
Al Hoceima | Imzouren |
Beni Mellal | Beni Mellal |
Casablanca | Mohammédia, Bouskoura, Nouasseur, Ain Harrouda, Tit Mellil |
El Jadida | Azemour |
Fès | Sefrou |
Kenitra | Kenitra |
Laayoune | Laayoune |
Larache | Larache |
Marrakech | Marrakech |
Meknès | Meknès |
Nador | Zegangane, Beni Ansar, Mount Arouit |
Oujda | Oujda |
Rabat | Salé, Skhirat, bouknadel, Temara |
Safi | Sebt Gzoula |
settat | Settat |
Tanger | Tanger |
Tétouan | Tétouane, M'diq, Martil |
Taza | taza |
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II / La prévision de trésorerie
Comme nous l'avons constaté au moment de l'étude de l'équilibre financier, la trésorerie de l'entreprise peut s'apprécier à travers le bilan. Celui-ci nous renseigne sur la situation de la trésorerie à un moment donné de la vie de l'entreprise. Cette vision de la trésorerie reste tributaire du caractère statique du bilan.
Les valeurs réelles ont changé plusieurs fois depuis l'établissement du bilan.
D'un autre coté, le bilan retrace la situation passée de l'entreprise et ne nous éclaire pas sur le futur. L'entreprise ne peut, sous peine de déconvenues, laisser au hasard, le soin de décider de la situation de la trésorerie. Il faut alors, prévoir comment va évoluer la trésorerie dans le futur proche pour se préparer à ses échéances.
I / LE BUDGET DE TRESORERIE
1. Définition
Le budget de trésorerie est un tableau prévisionnel des recettes et des dépenses de trésorerie, qui présente les soldes des périodes sur la durée de la prévision. Son objectif est de prévoir, au cours de l'année à venir, le niveau de trésorerie et les variations mensuelles.
Le budget est réalisé en début de période comptable avec l'aide de tous les services concernés de l'entreprise, notamment le service de contrôle de gestion.
2. La fonction de trésorier
La fonction de trésorier est relativement récente, même dans les entreprises d'une certaine dimension. Elle a pour objet de traiter des décaissements et de encaissements, c'est à dire tous les flux financiers et leur articulation avec l'encaisse et avec les comptes bancaires.
Le trésorier a la responsabilité de rassembler les prévisions dans un budget de trésorerie. Il recense mensuellement les recettes et les dépenses de l'entreprise. Son objectif est d'assurer la liquidité de l'entreprise. Si les recettes sont supérieures aux dépenses, le trésorier place l’excédent. Son objectif est également de minimiser les frais financiers et maximiser les produits financiers. Si la trésorerie est déficitaire, il doit choisir le crédit et le montant les moins coûteux pour financer le déficit. La mission de la fonction de trésorerie peut être résumée de la manière suivante:
- Gérer les flux financiers de l'entreprise (gestion du fonds de roulement).
- Etablissement de la position de trésorerie
- Prévision de la trésorerie
- Placement des excédents.
- Négociation des conditions bancaires.
- Contrôle des opérations bancaires et de trésorerie.
Le but recherché à travers le budget est de déterminer la position de trésorerie de l'entreprise sur la période de prévision. Tous les flux sont à prendre en considération. Le pas de la période est plus ou moins long en fonction du besoin de l'entreprise; le mois,15jours,ou décade…etc.
L'évaluation des besoins de l'entreprise aide à la décision en matière de renouvellement des lignes de crédit bancaires, éclaire les opérations du haut de bilan.
3. Le processus budgétaire
Les prévisions sont faites à partir des données fournies par les différents services e l'entreprise. Ces prévisions de trésorerie ne sont pas établies uniquement par le service financier. Les prévisions propres à chaque service sont regroupées et consolidées. Le budget de trésorerie est obtenu à partir de tous les budgets réalisés par l'entreprise.
27
BILAN PREVISIONNEL
II / CONSTRUCTION DU BUDGET DE TRESORERIE
1. Le solde de trésorerie
Le solde de trésorerie est déterminé à partir des encaissements et des décaissements prévisionnels. Les encaissements et les décaissements sont la traduction en terme de flux des éléments de l'exploitation. Le résultat du solde est rarement équilibré, il comporte généralement un déficit de trésorerie ou un excédent. Le trésorier est appelé à optimiser la trésorerie, ceci revient à trouver les meilleurs financements en cas de besoin, ou les meilleurs placements en cas d'excédents de trésorerie.
2. Le budget des ventes
C'est le budget le plus important. Il est la base à partir de laquelle on procède à toutes les prévisions. Le budget des ventes permet d'établir le programme de production, donc de prévoir tous les facteurs de production nécessaires. La prévision des ventes prend en considérations plusieurs éléments importants. Il s’agit de passer des ventes aux encaissements, des dates comptables aux dates de flux. Le tresorier applique aux ventes les delais de paiement constates anterieurement.
29 - Les délais de règlement des clients font l'objet de traitement statistique et permettent de déterminer les cadences de paiement. Exemple : 20% des clients paient au comptant
30% paient à 30 jours
30% paient à 45 jours… etc.
- La prévision des ventes peut prendre plusieurs formes. Il faut simplement rester le plus proche possible de la réalité de l'entreprise.
Le tresorier contrôle en moyenne deux fois par an les hypotheses de delai de paiement retenus dans la prevision. Le but est de créer une loi d’encaissement permettant de passer d’un mois de facturation aux differents mois d’encaissement.
Encaissements | ||||
Ventes du mois M : 60 .000 | M | M+1 | M+2 | M+3 |
15% 9. 000 | 20% 12.000 | 50% 30.000 | 15% 9.000 |
Application :
Les ventes de l'entreprise GAMA sont encaissées en moyenne de la manière suivante:
L'entreprise accorde à ses clients des crédits dont la durée n'excède pas 60 jours fin de mois.
¾ 10% des ventes au comptant + 60% de remise à l'escompte au cours du mois.
¾ 20% de remise à l'escompte au cours du mois suivant.
¾ 10% de remise à l'escompte avant la fin du deuxième mois. Prévision des ventes HT en milliers de Dh
Janvier | Février | Mars | Avril | Mai | Juin | Total | ||||||
500 | 600 | 800 | 900 | 1000 | 500 | 4300 |
Tableau de prévision des ventes
HT | TTC | Janvier | Février | Mars | Avril | Mai | Juin | Bilan | |
500 | |||||||||
février | 600 | ||||||||
Budget de TVA
Janvier | Février | Mars | Avril | Mai | Juin | Bilan |
Ventes
Tableau de prévision des achats
HT TTC Janvier Février Mars Avril Mai Juin Bilan
3. Le budget des achats
Lorsque le programme de production est établi, l'entreprise procède à la construction de son budget des approvisionnements en matières premières et fournitures. On procède de la même façon que pour le budget des ventes, en ce qui concerne la détermination des délais de paiement des fournisseurs. Exemple :
L'entreprise GAMA règle ses fournisseurs de marchandise comme suit :
¾ 5% au comptant
¾ 5% à la fin du mois suivant (30 jours fin de mois)
¾ 10% à la fin du deuxième mois (60 jours fin de mois)
¾ 80% à la fin du troisième mois (90 jours fin de mois)
Prévision des achats de marchandises HT en milliers de Dh
Janvier | F év r ie r | Mars | Avril | Mai | Juin | Total |
200 | 300 | 500 | 400 | 500 | 200 | 2100 |
3. Le budget des charges de personnel
Ce budget prend en considération les salaires nets reçus par les employés de l'entreprise. Dans un souci de clarté, les charges sociales peuvent être calculés isolement. Il faut adapter le tableau à construire à la réalité de l'entreprise.
4. Les autres charges
Les charges dont les échéances sont connues d'avance sont intégrés dans le budget à leur mois de réalisation. Les autres charges, occasionnelles, ou dont la date d'engagement est incertaine font l'objet d'une répartition suivant le principe d'abonnement des charges.
5. Le budget de TVA
Le budget de TVA est à déterminer car il a un impact sur la trésorerie immédiate de l'entreprise. L'objet de ce budget est de est de calculer la TVA à payer au fisc.
TVA à payer = TVA facturée | - TVA récupérable |
Application du principe de décalage d'un mois : La TVA calculée le mois m :
TVA facturée sur les ventes du mois m
Moins
TVA récupérable sur les acquisitions d'immobilisations du mois m. Moins
TVA récupérable sur Les achats des biens et services du mois m-1
Cette TVA calculée au titre du mois m est à payer avant la fin du mois suivant ou m+1.
Toute période de prévision se caractérise par son point de départ c'est à dire le passé. Celui-ci est consigné au bilan qui indique la position actuelle de l'entreprise vis à vis de l'administration de la TVA. Un reliquat de TVA figure au bilan d'ouverture sous forme de TVA sur les achats de l'exercice précédent ( à l'actif), ou de TVA facturée sur les ventes ( au passif).
Appliquer ce principe à l'entreprise GAMA, sachant qu'elle est inscrite au régime de TVA au débit c'est à dire à la facturation.
ANNEXES
EXEMPLE société ASTER
La société ASTER dont l’activité est commerciale (pas de production), désire établir un budget de trésorerie pour les quatre premiers mois de l’exercice. (N).
Pour cela, vous avez collectés les renseignements ci-après :
VENTES
Chiffre d’affaires réalisé en octobre .(N-1) | DH. 500 000 |
Chiffre d’affaires réalisé en novembre .(N-1) .. | DH. 380 000 |
Chiffre d’affaires réalisé en décembre .(N-1) Activité prévue : | DH. 600 000 |
Chiffre d’affaires prévisionnel de janvier .(N) . | DH. 400 000 |
Chiffre d’affaires prévisionnel de février .(N) .. | DH. 880 000 |
Chiffre d’affaires prévisionnel de mars .(N) .. | DH. 1 280 000 |
Chiffre d’affaires prévisionnel de avril .(N) .. | DH. 840 000 |
Vous avez observé que :
- 25 % des factures clients (en valeur) sont réglées comptant sous déduction d’un escompte de 2 %. - 35 % sont réglées par chèque ou virement le mois suivant la livraison. - 40 % sont réglées à 60 jours par traite.
ACHATS
Achats effectués en octobre .(N-1) . | DH. 400 000 |
Achats effectués en novembre .(N-1) | DH. 300 000 |
Achats effectués en décembre .(N-1) . | DH. 440 000 |
Achats prévus en janvier .(N) | DH. 480 000 |
Achats prévus en février .(N) . | DH. 640 000 |
Achats prévus en mars .(N) | DH. 600 000 |
Achats prévus en avril .(N) . | DH. 800 000 |
Les délais de règlements diffèrent selon les fournisseurs, mais, néanmoins, on peut dire que :
- 20 % des factures sont réglées au comptant, - 50 % sont réglées par chèque le mois suivant, - 30 % par traite à 60 jours.
AUTRES CHARGES
Rémunération du personnel : Il y lieu de prévoir :
- janvier .(N) | : | 56 000 |
- février .(N) | : | 56 000 |
- mars .(N) | : | 64 000 |
- avril .(N) | : | 60 000 |
Les charges sociales représentent 40 % des rémunérations et sont versées aux organismes sociaux dans le courant du mois suivant le paiement des rémunérations.
En décembre .(N-1), les rémunérations payées étaient de : DH. 54 000.
Charges commerciales :
Charge mensuelle (évaluée à DH. 1 000 « fixe » plus 0,50 % du C.A.) Règlement au comptant Autres charges :
Charges mensuelles : DH. 2 600/mois. Réglées au comptant Charges financières :
Remboursement en février d’une trimestrialité d’emprunt : DH. 40 000 (dont intérêts DH. 10 000). TRESORERIE AU 01.01.(N) : DH. 30 000
34
Nota : Ce cas est traité à titre d’exemple. Pour simplifier, les problèmes de TVA ont été ignorés. Dans les cas qui vont suivre, la TVA devra être prise en compte.
Rappelons que si la TVA n’est pas une charge pour l’entreprise, elle pèse quand même sur la trésorerie, pour les entreprises qui sont au régime dit “ des débits ”.
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SOLUTIONCas ASTER | |||||||||
ENCAISSEMENTS | |||||||||
Eléments | Montant | Octobre | Novembre | Décembre | Janvier | Février | Mars | Avril | |
Ventes Octobre | 500 000,00 | 122 500,00 | 175 000,00 | 200 000,00 | |||||
Ventes Novembre | 380 000,00 | 93 100,00 | 133 000,00 | 152 000,00 | |||||
Ventes Décembre | 600 000,00 | 147 000,00 | 210 000,00 | 240 000,00 | |||||
Ventes Janvier | 400 000,00 | 98 000,00 | 140 000,00 | 160 000,00 | |||||
Ventes Février | 880 000,00 | 215 600,00 | 308 000,00 | 352 000,00 | |||||
Ventes Mars | 1 280 000,00 | 313 600,00 | 448 000,00 | ||||||
Ventes Avril | 840 000,00 | 205 800,00 | |||||||
TOTAL | 460 000,00 | 595 600,00 | 781 600,00 | 1 005 800,00 | |||||
ACHATS | |||||||||
Elément | Montant | Octobre | Novembre | Décembre | Janvier | Février | Mars | Avril | |
Achats Octobre | 400 000,00 | 80 000,00 | 200 000,00 | 120 000,00 | |||||
Achats Novembre | 300 000,00 | 60 000,00 | 150 000,00 | 90 000,00 | |||||
Achats Décembre | 440 000,00 | 88 000,00 | 220 000,00 | 132 000,00 | |||||
Achats Janvier | 480 000,00 | 96 000,00 | 240 000,00 | 144 000,00 | |||||
Achats Février | 640 000,00 | 128 000,00 | 320 000,00 | 192 000,00 | |||||
Achats Mars | 600 000,00 | 120 000,00 | 300 000,00 | ||||||
Achats Avril | 800 000,00 | 160 000,00 | |||||||
TOTAL | 406 000,00 | 500 000,00 | 584 000,00 | 652 000,00 |
36
CHARGES | |||||||
Eléments | Janvier | Février | Mars | Avril | |||
Salaire | 56 000,00 | 56 000,00 | 64 000,00 | 60 000,00 | |||
Charges sociales | 21 600,00 | 22 400,00 | 22 400,00 | 25 600,00 | |||
Charges commerciales | 3 000,00 | 5 400,00 | 7 400,00 | 5 200,00 | |||
Autres charges | 2 600,00 | 2 600,00 | 2 600,00 | 2 600,00 | |||
Charges financières | - | 40 000,00 | - | - | |||
TOTAUX | 83 200,00 | 126 400,00 | 96 400,00 | 93 400,00 | |||
DECAISSEMENT | |||||||
Eléments | Janvier | Février | Mars | Avril | |||
Achats | 406 000,00 | 500 000,00 | 584 000,00 | 652 000,00 | |||
Charges | 83 200,00 | 126 400,00 | 96 400,00 | 93 400,00 | |||
TOTAL | 489 200,00 | 626 400,00 | 680 400,00 | 745 400,00 | |||
BUDGET PREVISIONNEL DE TRESORERIE | |||||||
Eléments | Janvier | Février | Mars | Avril | |||
Solde au début | 30 000,00 | 800,00 | - 30 000,00 | 71 200,00 | |||
Encaissement | 460 000,00 | 595 600,00 | 781 600,00 | 1 005 800,00 | |||
Décaissement | 489 200,00 | 626 400,00 | 680 400,00 | 745 400,00 | |||
Solde à la fin | 800,00 | - 30 000,00 | 71 200,00 | 331 600,00 |
Commentaire : On constate que la trésorerie devient négative en février, mais il sera possible d’escompter les effets en portefeuille (la facturation de janvier à produit DH. 160 000 d’effets à échéance mars).
37
CAS CLIMATEC (Activité de prestations de services)
La CLIMATEC est une S.A.R.L. au capital de DH 1 695 000 (339 parts sociales de 5 000 DH) implantée Zone industrielle de Casablanca
Cette entreprise, spécialisée dans le génie climatique, s'occupe d'études, d'installations et de maintenance d'équipement de froid dans les domaines :
- du froid industriel et commercial
- de la climatisation générale
- de la climatisation d'installations spécialisées.
Dans un souci de développement de ses activités, l'entreprise s'est également diversifiée dans : - les activités multiservices (second oeuvre, faux plafonds, peinture, serrurerie, etc.)
- la maintenance d'installations électrotechniques dans les centrales électriques ONE.
Dans cette entreprise, le budget de trésorerie est tenu, par glissement, sur une période de trois mois.
Le portefeuille client de CLIMATEC comprend :
- Les "grands comptes", clients importants qui représentent 80 % du C.A.
ONE. : règlement du relevé mensuel à 45 jours par cheque ; s'agissant de maintenance de centrales pendant les arrêts de tranche, le C.A. est plus important pendant les mois d'été.
Hôpitaux publics : règlement du relevé du mois à 140 jours par virement Aéroport : règlement des factures à 90 jours par traites PORT. : règlement des factures à 60 jours par traites - Les clients "divers" qui représentent 20 % du C.A. Réalisations et prévisions de taxes
Eléments d’analyse | Octobre | Novembre | Décembre. | Janvier | Février | Prévisions | |||
Mars | Avril | Mai | |||||||
ONE. | 481 308 | 463 624 | 451 622 | 482 618 | 531 859 | 545 000 | 592 000 | 683 000 | |
PORT. | 136 276 | 169 627 | 134 312 | 132 349 | 137 628 | 144 500 | 148 000 | 155 000 | |
Aéroport | 322 419 | 296 691 | 229 421 | 231 419 | 218 637 | 212 000 | 229 000 | 238 000 | |
Hôpitaux publics | 234 421 | 262 319 | 254 639 | 225 306 | 228 689 | 225 000 | 227 000 | 213 000 | |
Divers 60 j | 172 413 | 211 300 | 154 628 | 189 625 | 163 208 | 171 000 | 171 000 | 171 000 | |
Divers 30 j | 68 307 | 55 412 | 51 310 | 62 389 | 58 047 | 63 000 | 63 000 | 63 000 |
Hôpitaux publics de septembre : 196 418 DH
Réalisations et prévisions de charges hors taxes.
Eléments d’analyse | Novembre | Décembre. | Janvier | Février | Prévis. | |||
Mars | Avril | Mai | ||||||
Achats divers. | 362 621 | 383 629 | 322 318 | 289 403 | 312 000 | 353 000 | 346 000 | |
ONE | 22 436 | 26 318 | 24 000 | |||||
Maroc Télécom | 32 428 | 28 630 | 31 000 | 31 000 | ||||
Salaires nets | 726 382 | 913 630 | 724 418 | 732 819 | 720 000 | 750 000 | 720 000 | |
Charges sociales | 261 498 | 527 949 | 261 793 | 263 815 | 520 000 | 270 000 | 259 000 | |
Impôts et taxes | 4 258 | 86 312 | 8 326 | 54 603 |
38
Les achats divers sont réglés à 90 jours le 15.
ONE. et Maroc Télécom sont réglés le mois suivant (T.V.A. sur les débits).
Les salaires sont réglés le dernier jour du mois
Les charges sociales sont réglées le mois suivant Les impôts et taxes sont réglés le mois suivant
Travail à faire :
La trésorerie au 28.02 était de 96 637 DH et vous devez présenter le budget de trésorerie des mois de mars à mai en indiquant quelles solutions peuvent être apportées aux éventuelles insuffisances de cette trésorerie.
Etablir le budget de trésorerie pour les quatre premiers mois de l’année .(N+1).
2) Quelles mesures faudra-t-il prendre, sachant que l’entreprise souhaiterait avoir au moins DH. 10 000 de disponibilités.
3) Modifier votre budget en conséquence (taux d’escompte bancaire 13 %).
4) Une meilleure politique d’approvisionnement et de stockage va permettre de réduire :
- le stock de matières de DH. 25 000 - le stock de produits finis de DH. 50 000 par rapport à la situation au 31.12. (N)
5) Quel sera le résultat prévisionnel au 30.04. (N+1)
39
Correction Cas CLIMATEC | ||||||
C.A | ||||||
Eléments d'analyse | Décembre | Janvier | Février | Mars | Avril | Mai |
ONE | 577 569,60 | 556 348,80 | 541 946,40 | 579 141,60 | 638 230,80 | 654 000,00 |
PORT | 163 531,20 | 203 552,40 | 161 174,40 | 158 818,80 | 165 153,60 | |
Aéroport | 386 902,80 | 356 029,20 | 275 305,20 | 277 702,80 | ||
Hôpitaux publics | 235 701,60 | 281 305,20 | 314 782,80 | 305 566,80 | ||
Divers 60 j | 206 895,60 | 253 560,00 | 185 553,60 | 227 550,00 | 195 849,60 | |
Divers 30 j | 81 968,40 | 66 494,40 | 61 572,00 | 74 866,80 | 69 656,40 | 75 600,00 |
TOTAUX | 659 538,00 | 993 270,00 | 1 683 235,20 | 1 638 070,80 | 1 684 344,00 | 1 673 872,80 |
CHARGES AVEC T.V.A | ||||||
Eléments d'analyse | Décembre | Janvier | Février | Mars | Avril | Mai |
Achats divers. | 435 145,20 | 460 354,80 | 386 781,60 | |||
ONE | 26 923,20 | 31 581,60 | 28 800,00 | |||
Maroc Télécom | 38 913,60 | 34 356,00 | 37 200,00 | |||
TOTAUX | 38 913,60 | 26 923,20 | 34 356,00 | 466 726,80 | 497 554,80 | 415 581,60 |
CHARGES HORS T.V.A | ||||||
Eléments d'analyse | Décembre | Janvier | Février | Mars | Avril | Mai |
Salaires nets | 913 630,00 | 724 418,00 | 732 819,00 | 720 000,00 | 750 000,00 | 720 000,00 |
Charges sociales | 261 498,00 | 527 949,00 | 261 793,00 | 263 815,00 | 520 000,00 | 270 000,00 |
Impôts et taxes | 4 258,00 | 86 312,00 | 8 326,00 | |||
TOTAUX | 1 175 128,00 | 1 252 367,00 | 994 612,00 | 988 073,00 | 1 356 312,00 | 998 326,00 |
TABLEAU DE T.V.A | ||||||
Eléments | Janvier | Février | Mars | Avril | Mai | |
T.V.A Facturée | 165 545,00 | 280 539,20 | 273 011,80 | 280 724,00 | 278 978,80 | |
T.V.A Récupérable: | 6 485,60 | 4 487,20 | 5 726,00 | 77 787,80 | 82 925,80 | |
sur achats divers | ||||||
sur ONE et Maroc télécom | 6 485,60 | 4 487,20 | 5 726,00 | 77 787,80 | 82 925,80 | |
A Reporter | ||||||
Montant à verser | 159 059,40 | 276 052,00 | 267 285,80 | 202 936,20 | 196 053,00 | |
Date de versement | Février | Mars | Avril | Mai | Juin |
40
D | ECAISSEMENT | |||||
Eléments d'analyse | Décembre | Janvier | Février | Mars | Avril | Mai |
Charges avec T.V.A. | 38 913,60 | 26 923,20 | 34 356,00 | 466 726,80 | 497 554,80 | 415 581,60 |
Charges hors T.V.A. | 1 175 128,00 | 1 252 367,00 | 994 612,00 | 988 073,00 | 1 356 312,00 | 998 326,00 |
159 059,40 | 276 052,00 | 267 285,80 | 202 936,20 | |||
TOTAUX | 1 214 041,60 | 1 279 290,20 | 1 188 027,40 | 1 730 851,80 | 2 121 152,60 | 1 616 843,80 |
BUDGET GENERAL | ||||||
Eléments d'analyse | Mars | Avril | Mai | |||
Solde au début | 96 637,00 | 3 856,00 | - 432 952,60 | |||
Encaissement | 1 638 070,80 | 1 684 344,00 | 1 673 872,80 | |||
Décaisssement | 1 730 851,80 | 2 121 152,60 | 1 616 843,80 | |||
Solde au fin | 3 856,00 | - 432 952,60 | - 375 923,60 |
41 CAS PME (activité de négoce)
Vous êtes chargé d’élaborer les prévisions de trésorerie pour le premier semestre. (N+1) d’une PME récemment créée.
Vous formulerez des propositions en ce qui concerne la gestion de trésorerie de cette entreprise (sachant qu'un en cours de trésorerie de 10 000 DH minimum serait nécessaire).
A cet effet, vous avez collecté, auprès du chef d’entreprise, les renseignements ci-dessous :
Prévisions de ventes (Hors TVA) janvier . D H. 220 000 avril D H. 200 000 février D H. 260 000 mai . D H. 240 000 mars D H. 230 000 juin .. D H. 260 000 L’activité de cette entreprise est soumise à la TVA au taux normal. Prévisions d’achats (Hors TVA)
PRODUITS A
janvier . D H. | 100 000 | avril D H. 80 000 |
février D H. | 85 000 | mai . D H. 100 000 |
mars D H. | 70 000 | juin .. D H. 100 000 PRODUITS B |
janvier . D H. | 30 000 | avril D H. 25 000 |
février . .. D H. | 25 000 | mai . D H. 30 000 |
mars . .. D H. | 20 000 | juin .. D H. 30 000 |
Le fournisseur de produits A est réglé à 60 jours,
Le fournisseur de produits B est réglé à 30 jours Autres charges
REMUNERATIONS
Montant : DH. 52 000 (net) par mois. Il y a lieu de prévoir une augmentation de l’ordre de 5 % qui prendra effet le 1er avril. (Ce n’est pas un poisson)
Les charges sociales à payer représentent 40 % des rémunérations nettes.
L’entreprise emploie actuellement 6 salariés, les charges sont donc réglées trimestriellement.
Divers (Hors TVA) janvier . D H. 20 000 avril D H. 20 000 février . .. D H. 25 000 mai . D H. 25 000 mars . .. D H. 20 000 juin .. D H. 25 000
Ces charges sont réglées comptant, on admettra qu’elles supportent la TVA au taux normal.
Investissements prévus
Achat en janvier d’un matériel de manutention. Coût hors TVA : DH. 75 000.
42
Règlement prévu : ½ en janvier, le solde en février.
Charges financières remboursement en mars d’une semestrialité d’emprunt : DH. 98 000
Informations comptables Achats de novembre :
Produits A . DH. 108 200 HT Produits B . DH. 52 000 HT Achats de décembre :
Produits A . DH. 107 100 HT Produits B . DH. 28 200 HT
Extrait de la balance au 31.12. (N)
Crédit Lyonnais DH. 15 400 TVA à décaisser .. DH. 23 620
Effets à recevoir .. DH. 471 540
(dont à échéance janvier : DH 300 740)
(dont à échéance février : DH 170 800)
Les effets peuvent, si nécessaire, être escomptés (taux : 12 %) Organismes sociaux DH. 66 480 Règlements des clients
Les clients règlent comptant à réception des marchandises pour certain d’entre eux, par traite à 30 ou 60 jours pour d’autres. Une analyse des règlements à donné :
Ventes de juillet .(N) . DH. | 352 600 |
Règlements reçus en juillet . DH. | 35 180 |
Règlements reçus en Août .. DH. | 142 800 |
Règlements reçus en septembre DH. | 174 589 |
Ventes de septembre .(N) DH. | 328 200 |
Règlements reçus en septembre DH. | 32 760 |
Règlements reçus en octobre . DH. | 129 640 |
Règlements reçus en novembre . DH. | 164 756 |
Ventes d’octobre .(N) DH. | 343 630 |
Règlements reçus en octobre .. DH. | 34 633 |
Règlements reçus en novembre DH. | 133 375 |
Règlements reçus en décembre . DH. | 174 080 |
Les indications fournies par cette analyse en ce qui concerne les délais de règlements des clients peuvent être utilisées pour les prévisions de .(N+1).
43
Correction Cas PME | ||||||||
LES VENTES | ||||||||
Eléments | Montant | Janvier | Février | Mars | Avril | Mai | Juin | |
Vente Janvier | 264 000,00 | 26 505,60 | 104 860,80 | 132 633,60 | ||||
Vente Février | 312 000,00 | 31 324,80 | 123 926,40 | 156 748,80 | ||||
Vente Mars | 276 000,00 | 27 710,40 | 109 627,20 | 138 662,40 | ||||
Vente Avril | 240 000,00 | 24 096,00 | 95 328,00 | 120 576,00 | ||||
Vente Mai | 288 000,00 | 28 915,00 | 114 393,60 | |||||
Vente Juin | 312 000,00 | 31 324,80 | ||||||
Effet encaisser | 300 740,00 | 170 800,00 | ||||||
TOTAUX | 327 245,60 | 306 985,60 | 284 270,40 | 290 472,00 | 262 905,40 | 266 294,40 | ||
LES ACHATS | ||||||||
Eléments | Montant | Décembre | Janvier | Février | Mars | Avril | Mai | Juin |
Achat Novembre | 129 840,00 | 129 840,00 | ||||||
62 400,00 | 62 400,00 | |||||||
Achat Décembre | 128 520,00 | 128 520,00 | ||||||
33 840,00 | 33 840,00 | |||||||
Achat Janvier | 120 000,00 | 120 000,00 | ||||||
36 000,00 | 36 000,00 | |||||||
Achat Février | 102 000,00 | 102 000,00 | ||||||
30 000,00 | 30 000,00 | |||||||
Achat Mars | 84 000,00 | 84 000,00 | ||||||
24 000,00 | 24 000,00 | |||||||
Achat Avril | 96 000,00 | 96 000,00 | ||||||
30 000,00 | 30 000,00 | |||||||
Achat Mai | ||||||||
36 000,00 | 36 000,00 | |||||||
Achat Juin | 120 000,00 | |||||||
TOTAUX | 62 400,00 | 163 680,00 | 164 520,00 | 150 000,00 | 126 000,00 | 114 000,00 | 132 000,00 |
44
CH | ARGES DIVERSES | |||||||
Eléments | Janvier | Février | Mars | Avril | Mai | Juin | ||
Rémunération | 52 000,00 | 52 000,00 | 52 000,00 | 54 600,00 | 54 600,00 | 54 600,00 | ||
Charges Sociales | 62 400,00 | 65 520,00 | ||||||
Charges Diverses | 24 000,00 | 30 000,00 | 24 000,00 | 24 000,00 | 30 000,00 | 30 000,00 | ||
Charges Financières | 98 000,00 | |||||||
Organismes Sociaux | 66 480,00 | |||||||
TOTAUX | 142 480,00 | 82 000,00 | 236 400,00 | 78 600,00 | 84 600,00 | 150 120,00 | ||
TABLEAU D'INVESTISSEMENT | ||||||||
Janvier | Février | |||||||
Matériel | 45 000,00 | 45 000,00 | ||||||
TABLEAU DE T.V.A | ||||||||
Eléments | Décembre | Janvier | Février | Mars | Avril | Mai | Juin | |
T.V.A Facturée | 54 540,93 | 51 164,27 | 47 378,40 | 48 412,00 | 43 817,57 | 44 380,40 | ||
T.V.A Récupérable: | - | 17 900,00 | 38 780,00 | 32 420,00 | 29 000,00 | 25 000,00 | 24 000,00 | |
sur immob. | - | 7 500,00 | 7 500,00 | |||||
sur achats | 10 400,00 | 27 280,00 | 27 420,00 | 25 000,00 | 21 000,00 | 19 000,00 | ||
sur frais divers | 4 000,00 | 5 000,00 | 4 000,00 | 4 000,00 | 5 000,00 | |||
T.V.A décaisser | 23 620,00 | |||||||
Montant à verser | 23 620,00 | 36 640,93 | 12 384,27 | 14 958,40 | 19 412,00 | 18 817,57 | 20 380,40 | |
Date de versement | Janvier | Février | Mars | Avril | Mai | Juin | Juillet |
45
TABLEAU DE BUDGET | ||||||
Eléments | Janvier | Février | Mars | Avril | Mai | Juin |
Au début de période | 15 400,00 | 136 957,60 | ||||
Total Encaissement | 327 245,60 | 306 985,60 | 284 270,40 | 290 472,00 | 262 905,40 | 266 294,40 |
Décaissement: | ||||||
sur achat | 163 680,00 | 164 520,00 | 150 000,00 | 126 000,00 | 114 000,00 | 132 000,00 |
sur immob | 45 000,00 | 45 000,00 | ||||
sur charges diverses | 142 480,00 | 82 000,00 | 236 400,00 | 78 600,00 | 84 600,00 | 150 120,00 |
Total T.V.A. | 23 620,00 | 36 640,93 | 12 384,27 | 14 958,40 | 19 412,00 | 18 817,57 |
Montant effet encaisser | 170 800,00 | |||||
Total Décaissement: | 374 780,00 | 498 960,93 | 398 784,27 | 219 558,40 | 218 012,00 | 300 937,57 |
Solde avant escompte | - 32 134,40 | - 55 017,73 | ||||
Escompte | 169 092,00 | |||||
le disponible | 136 957,60 |
Une entreprise industrielle met à votre disposition des informations suivantes en 1000 DH, bilan au 31/12/2000
-actif immobilisé……………1230
-stock ………… 550
-client …………………..…..250
-disponibilité (trésorerie)… 125
-capital………………………1000
-réserve……….………………50
-résultat…………………… .110
-emprunt……………………..400
-fournisseur…………………..570
Les prévisions du premier semestre :
1) vente (H.T) :
Janvier………….500
Février ………….550
Mars…………….650
Avril…………….500
Mai…………… 450
Juin………… 450
Les règlements :
- 30% comptant
46
- 60% à 30 jours fin de mois
- 10% à 60 jours fin de mois 2) Achat (H.T) :
Janvier ………… 300
Février……………250
Mars…………… 150
Avril…………… 150 Mai……………….100 Juin ………………450
Les règlements :
- 20% au comptant
- 60% à 30 jours fin de mois
- 20% à 60 jours fin de mois 2) les salaires :
Janvier……………..125
Février ……………..100
Mars……………….115
Avril………………..150 Mai…………………100 Juin…………………100
Les règlements :
- les salaires sont réglés à la fin de chaque mois
- les charges sociales représente 50% les salaires sont régler le mois suivant 3) Autre charge d’exploitation :
Janvier …..……….40 Février………..…..35
Mars……………….35
Avril………………..30
Mai ………………..30 Juin ………..……..30
Les règlements a la fin de chaque mois :
Les charges comprennent les amortissements d’exploitation :
- 5 DH en Janvier - 6.50 DH à partir de février
5) T.V.A 20% sur les ventes, les achats, les autres charges, et les immobilisations
6) L’entreprise prévoit l’achat en février d’une machine pour 100DH (H.T)
Le règlement aura lieu pour 50% en Avril et 50% en Juin
7) Les créances du bilan seront réglées la moitié en janvier et une moitié en février
Le résultat sera distribué pour 50 et le reste affecté à la réserve Le distribuant seront versé au Mai
Le fournisseur sera un tiers janvier et un tiers mars, une annuité le 25 DH concernant l’emprunt sera versée en juin, elle comprend 10 DH de frais financiers Les dettes fiscales et sociales seront réglées en janvier, l’entreprise prévoit de maintenir le même niveau de stock TAF : Présenter les budgets suivants :
47
1) Vente 2) Achat
3) TVA
4) Recette
5) Dépense
6) Trésorerie générale
7) Présenter le bilan prévisionnel
8) Présenter le C.P.C prévisionnel.
48
Correction cas Entreprise INDUSTRIELLE | |||||||||
Tableau d'encaissement | |||||||||
Eléments | Montant(TTC) | Janvier | Février | Mars | Avril | Mai | Juin | Juillet | Aôut |
Vtes Janv. | 600000 | 180000 | 360000 | 60000 | |||||
Vtes Fév. | 660000 | 198000 | 396000 | 66000 | |||||
Vtes Mars | 780000 | 234000 | 468000 | 78000 | |||||
Vtes Avril | 600000 | 180000 | 360000 | 60000 | |||||
Vtes Mai | 540000 | 162000 | 324000 | 54000 | |||||
Vtes Juin | 540000 | 162000 | 324000 | 54000 | |||||
Ventes du mois TTC | 3720000 | 180000 | 558000 | 690000 | 714000 | 600000 | 546000 | 378000 | 54000 |
Ventes Hors taxes | 3100000 | 150000 | 465000 | 575000 | 595000 | 500000 | 455000 | 315000 | 45000 |
TVA Facturée/mois | 620000 | 30000 | 93000 | 115000 | 119000 | 100000 | 91000 | 63000 | 9000 |
Les achats: | |||||||||
Eléments | Montant(TTC) | Janvier | Février | Mars | Avril | Mai | Juin | Juillet | Aôut |
Achats Janv. | 360000 | 72000 | 216000 | 72000 | |||||
Achats Fev. | 300000 | 60000 | 180000 | 60000 | |||||
Achats Mars | 180000 | 36000 | 108000 | 36000 | |||||
Achats Avril | 180000 | 36000 | 108000 | 36000 | |||||
Achats Mai | 120000 | 24000 | 72000 | 24000 | |||||
Achats Juin | 540000 | 108000 | 324000 | 108000 | |||||
Achats TTC | 1680000 | 72000 | 276000 | 288000 | 204000 | 168000 | 216000 | 348000 | 108000 |
Achats Hors taxes | 1400000 | 60000 | 230000 | 240000 | 170000 | 140000 | 180000 | 290000 | 90000 |
TVA Récupérables du mois | 280000 | 12000 | 46000 | 48000 | 34000 | 28000 | 36000 | 58000 | 18000 |
TVA: | 36000 | ||||||||
Eléments | Janvier | Février | Mars | Avril | Mai | Juin | Juillet | Aôut | |
TVA collectée | 30000 | 93000 | 115000 | 119000 | 100000 | 91000 | 63000 | 9000 | |
TVA déductible | |||||||||
Sur Achats | 12000 | 46000 | 48000 | 34000 | 28000 | 36000 | 58000 | 18000 | |
Ch.d'exp. | 7000 | 5700 | 5700 | 4700 | 4700 | 4700 | |||
Immobilisation: | 10000 | 10000 | |||||||
TVA à payer | 30000 | 74000 | 63300 | 55300 | 61300 | 48300 | 22300 | -49000 | |
Versement | 30000 | 74000 | 63300 | 55300 | 61300 | 48300 | 22300 |
49
Budget des recettes: | |||||||||
Eléments | Janvier | Février | Mars | Avril | Mai | Juin | |||
Ventes | 180000 | 558000 | 690000 | 714000 | 600000 | 546000 | |||
Créances | 125000 | 125000 | |||||||
Totaux | 305000 | 683000 | 690000 | 714000 | 600000 | 546000 | |||
Budget des dépenses: | |||||||||
Eléments | Janvier | Février | Mars | Avril | Mai | Juin | Juillet | ||
Achats | 72000 | 276000 | 288000 | 204000 | 168000 | 216000 | 348000 | ||
. | 42000 | 34200 | 34200 | 28200 | 28200 | 28200 | 195000 | 162500 | |
Emprunt | 15000 | ||||||||
Intérêt | 10000 | 10000 | |||||||
TVA a payer | 30000 | 74000 | 63300 | 55300 | 61300 | 48300 | |||
Salaires | 125000 | 100000 | 115000 | 105000 | 100000 | 100000 | 645000 | ||
CH.Sociales | 62500 | 50000 | 57500 | 52500 | 50000 | 50000 | 322500 | 967500 | |
Dividendes | 50000 | ||||||||
Dettes Etat | 25000 | 25000 | |||||||
Fournisseur | 190000 | 190000 | 190000 | 570000 | |||||
Immobilisations | 60000 | 60000 | 120000 | ||||||
454000 | 692700 | 751200 | 518000 | 454000 | 540500 | 3410400 | 715000 | ||
Budget Général | |||||||||
Eléments | Janvier | Février | Mars | Avril | Mai | Juin | |||
Solde début | 125000 | -24000 | -33700 | -94900 | 101100 | 247100 | |||
Recettes | 305000 | 683000 | 690000 | 714000 | 600000 | 546000 | |||
Dépenses | 454000 | 692700 | 751200 | 518000 | 454000 | 540500 | |||
Solde final | -24000 | -33700 | -94900 | 101100 | 247100 | 252600 |
50
Entreprise industrielle | Tableau n° 1 | ||||
BILAN AU 31/12/ | ACTIF | ||||
LES COMPTES ( MODELE NORMAL ) | EXERCICE | EXERCICE PRE | |||
BRUT | AMORT/PROV | NET | NET | ||
IMMOBILISATIONS EN NON VALEURS (A) | - | - | - | ||
Frais préliminaires | - | - | - | ||
Charges à répartir sur plusieurs exercices | - | - | - | ||
Primes de remboursement des obligations | - | - | - | ||
IMMOBILISATIONS INCORPORELLES (B) | - | - | - | ||
Immobilisations en recherche et développement | - | - | - | ||
Brevets,marques,droits et valeurs similaires | - | - | - | ||
Fonds commercial | - | - | - | ||
IMMOBILISATIONS CORPORELLES (C) | 1 330 000,00 | 37 500,00 | 1 292 500,00 | ||
Terrains | - | - | - | ||
Constructions | - | - | - | ||
Installations techniques matériel et outillage | 1 330 000,00 | 37 500,00 | 1 292 500,00 | ||
Matériel de transport | - | - | - | ||
Mobilier,matériel de bureau et amenag div. | - | - | - | ||
Autres immobilisations corporelles | - | - | - | ||
Immobilisations corporelles en cours | - | - | - | ||
IMMOBILISATIONS FINANCIERES (D) | - | - | - | ||
Prêts immobilisés | - | - | - | ||
Autres créances financières | - | - | - | ||
Titres de participation | - | - | - | ||
Autres titres immobilisés | - | - | - | ||
ECARTS DE CONVERSION-ACTIF (E) | - | ||||
Diminutions des créances immobilisés | - | - | |||
Augmentations des dettes financières | - | - | |||
TOTAL I (A+B+C+D+E) | 1 330 000,00 | 37 500,00 | 1 292 500,00 | ||
LES STOCKS (F) | 550 000,00 | - | 550 000,00 | ||
Marchandises | 550 000,00 | - | 550 000,00 | ||
Matières et fournitures consommables | - | - | - | ||
Produits en cours | - | - | - | ||
Produits finis | - | - | - | ||
CREANCES DE L'ACTIF CIRCULANT (G) | 591 400,00 | - | 591 400,00 | ||
Fournisseurs débiteurs avances et acomptes | - | - | - | ||
Clients et comptes rattachés | 432 000,00 | - | 432 000,00 | ||
Personnel | - | - | - | ||
Etat | 159 400,00 | 159 400,00 | |||
Comptes d'associés | - | - | - | ||
Autres débiteurs | - | - | - | ||
TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT (H) | - | - | - | ||
ECARTS DE CONVERSION-ACTIF (I) | - | - | |||
(Eléments circulants) | |||||
TOTAL II (F+G+H+I) | 1 141 400,00 | - | 1 141 400,00 | ||
TRESORERIE - ACTIF | |||||
Chèques et valeurs à encaisser | - | - | |||
Banque, Trésorerie générale et chèques postaux | 252 600,00 | 252 600,00 | |||
Caisse,Régies d'avances et accréditifs | - | - | |||
TOTAL III | 252 600,00 | 252 600,00 | |||
TOTAL GENERAL I + II + III | 2 724 000,00 | 37 500,00 | 2 686 500,00 | - |
51 52
Entreprise industrielle | Tableau n° 1 | |||
BILAN AU 31/12/ | PASSIF | |||
LES COMPTES ( MODELE NORMAL ) | DERNIER | EXERCICE | ||
EXERCICE | PRECEDENT | |||
CAPITAUX PROPRES | ||||
Capital social ou personnel | 1 000 000,00 | |||
Moins :actionnaires capital souscrit non appelé | ||||
capital appelé | ||||
dont versé.. | ||||
Prime d'emission de fusion d'apport | - | |||
Ecarts de réevaluation | - | |||
Réserve légale | - | |||
Autres réserves | 110 000,00 | |||
Report à nouveau | - | |||
Résultat net en instance d'affectation | - | |||
Résultat net de l'exercice | 522 500,00 | |||
TOTAL DES CAPITAUX PROPRES (A) | 1 632 500,00 | |||
CAPITAUX PROPRES ASSIMILES (B) | - | |||
Subventios d'investissement | - | |||
Provisions réglementées | - | |||
DETTES DE FINANCEMENT (C) | 385 000,00 | |||
Emprunts obligataires | - | |||
Autres dettes de financement | 385 000,00 | |||
PROVISIONS POUR RISQUES DURABLES (D) | - | |||
Provisions pour risques | - | |||
Provisions pour charges | - | |||
ECARTS DE CONVERSION-PASSIF (E) | - | |||
Augmentations des créances immobilisés | - | |||
Diminutions des dettes financières | - | |||
TOTAL I (A+B+C+D+E) | 2 017 500,00 | |||
DETTES DU PASSIF CIRCULANT (F) | 669 000,00 | |||
Fournisseurs et comptes rattachés | 456 000,00 | |||
Clients créditeurs avances et acomptes | - | |||
Personnel | - | |||
Organismes sociaux | 50 000,00 | |||
Etat | 163 000,00 | |||
Comptes d'associés | - | |||
Autres créanciers | - | |||
Comptes de régularisation - passif | - | |||
AUTRES PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES (G) | - | |||
ECARTS DE CONVERSION-PASSIF Elements circulants (H) | - | |||
TOTAL II (F+G+H) | 669 000,00 | |||
TRESORERIE - PASSIF | ||||
Crédits d'escompte | - | |||
Crédit de trésorerie | - | |||
Banques de régularisation | - | |||
TOTAL III | - | |||
53
54 Exemple société TILL
1. Budget de TVA
Avril | Mai | Juin | Juillet | Août | Septembre | Octobre | Novembre | Décembre | Blian | |
Tva déductible | ||||||||||
Avril | Mai | Juin | Juillet | Août | Septembre | Octobre | Novembre | Décembre | Blian | |
Encaissements bilan | ||||||||||
2. Budget des encaissements
Avril | Mai | Juin | Juillet | Août | Septembre | Octobre | Novembre | Décembre | Blian | |
Début du mois | ||||||||||
Enc-déc | ||||||||||
Tableau de prévision des ventes
HT mars avril
55
janvier | 500 | 600 | 420 | 120 | 60 | ||||
février | 600 | 720 | 504 | 144 | 72 | ||||
mars | 800 | 960 | 672 | 192 | 96 | ||||
avril | 900 | 1080 | 756 | 216 | 108 | ||||
mai | 1000 | 1200 | 840 | 240 | 120 | ||||
juin | 500 | 600 | 420 | 180 | |||||
Tableau de prévision des achats
HT | mars | avril | |||||||
février | 300 | 360 | 18 | 18 | 36 | 288 | |||
mars | 500 | 600 | 30 | 30 | 60 | 480 | |||
avril | 400 | 480 | 24 | 24 | 48 | 384 | |||
mai | 500 | 600 | 30 | 30 | 540 | ||||
juin | 200 | 240 | 12 | 228 | |||||
Budget de TVA
janvier | février | m a r s | avril | mai | juin | Bilan | |||
ventes | 500 | 600 | 800 | 900 | 1000 | 500 | |||
tva/ventes | 100 | 120 | 160 | 180 | 200 | 100 | |||
Achats | 200 | 300 | 500 | 400 | 500 | 200 | |||
tva/achats | 40 | 60 | 100 | 80 | 100 | 40 | |||
dec/ach | 40 | 60 | 100 | 80 | 100 | 40 | |||
tvapayer | 100 | 80 | 100 | 80 | 120 | -40 | |||
100 | 80 | 100 | 80 | 120 |
CORRIGE DU CAS TIL
1. Budget de TVA
Avril | Mai | Juin | Juillet | Août | Septem | Octobr | Novem | Décem | Blian | |
Tva collectée | 250 | 278 | 195 | 139 | 361 | 333 | 361 | 306 | ||
Tva déductible Sur ch mars Sur achats Autre charge | 120 | 126 12 | 126 13 | 126 11 | 126 10 | 6 | 126 43 | 126 14 | 126 15 | 126 14 |
Tva à payer | 130 | 140 | 56 | 2 | -136 | 355 | 164 | 221 | 165 | 140 |
Décaissement | 130 | 140 | 56 | 2 | 219 | 164 | 221 | 165 |
2. Budget des encaissements
Avril | Mai | Juin | Juillet | Août | Septem | Octobr | Novem | Décem | Blian | ||||
Encaissements bilan | 1 320 | 1 320 207 | |||||||||||
Ventes | 1 595 | 1 722 | 1 241 | 886 | 2 303 | 2 126 | 4 252 | ||||||
3. Budget des décaissements
56
avril | mai | juin | juillet | août | sept | octobre | novem | décem | Bilan | |
Décaissements | ||||||||||
Bilan fin Mars | ||||||||||
Fournisseurs | 832 | |||||||||
chares sociales | 174 | |||||||||
charges à payer | 96 | |||||||||
TVA à payer | 270 | |||||||||
Etat,IS | 376 | |||||||||
achats | 800 | 800 | 800 | 800 | 800 | 800 | 1600 | |||
autres charges | 78 | 83 | 70 | 61 | 38 | 274 | 92 | 183 | ||
impôt et taxes | 5 | 5 | 5 | 5 | 5 | 5 | 5 | 5 | 5 | ch. |
Personnel | 503 | 503 | 503 | 503 | 503 | 503 | 503 | 503 | 503 | |
ch. Financières | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | |
acomptes IS | 94 | 94 | 75 | 263 | ||||||
TVA à payer | 130 | 140 | 56 | 2 | 219 | 164 | 221 | 165 | ||
TOTAL | 1427 | 1473 | 1623 | 1450 | 1383 | 1466 | 768 | 1749 | 1699 | 2211 |
TABLEAU DES SOLDES DE TRESORERIE
avril | mai | juin | juillet | août | sept | octobre | novem | décem | Bilan | |
SOLDES | ||||||||||
Début du mois | 180 | 73 | 127 | 99 | 421 | 279 | -301 | -1069 | -515 | |
Enc - déc | -107 | 54 | -28 | 322 | -142 | -580 | -768 | 554 | 427 | |
Soldes fin du mois | 73 | 127 | 99 | 421 | 279 | -301 | -1069 | -515 | -88 |
-88
TABLEAU DES DATES DE VALEUR
Date | Libelle | Ville | Débit | Crédit | |
Date de valeur | |||||
ECHELLE TRIMESTRIELLE D'INTERET
57
Les deux chambres ont adopté le texte de loi les concernant le 24 juin 1999
l'année financière compte 360 jours au lieu des 365 jours réels ce qui renchérit le taux de 365/360 = 1,0139